八大交易循环之内部控制与稽核.doc

八大交易循環之內部控制與稽核 共通性觀念說明　: 1. 公司治理 公司運作包含 : 主要活動 : 研發(設計)-生產-銷售-交貨-服務 　　　　　　　　　支援活動 : 採購, 財會, 人資, 資訊等 公司治理中稽核扮演的角色 : 　　　　　　 　 稽核的功能　: 修正a + 糾正b =　改善c, 　c + 持續　d = 進步 達到內控三大功能 1.3 八大循環電腦化(e 化)產生的現象 　1.3.1 Audit trail 的模糊, 使得稽核的困難度加大. 1.3.2 產生的資料太快, 大量的資訊分類整理增加困難. 1.3.3 骨牌效應, 資料引用造成全盤皆錯. 　1.3.4 重複犯錯, 錯誤資料重複使用 　1.3.5 資料隱密性, 電腦自動運算, 無法驗證. 　1.3.6 資料集中, 計算機大量運算儲存功能 1.3.7 職責劃分, 設定職責 　1.3.8 增加管理的可能性(在程式中設立管制點避免錯誤的可能) 1.3.9 依賴系統外的控制, 需設立系統外的控管.　 1.4 管理的過程中控制作業面可分為八大循環(證期會版), 內部控制可經由授權, 核准, 紀錄, 報告(表), 核對, 檢查, 盤點, 比較, 分析的查核來評量。 1.5 職責劃分為內部控制的起點 Authorization 授權 Recording　　紀錄 分開處理 Custody 保管 職權分離的原則, 分險＞＝成本增加 2. 八大循環 e 化的內控 2.1 一般控制 : 2.2 處理控制 2.1.1 組織與作業控制 　　2.2.1 輸入控制 (例:設定參數檢查碼)　 2.1.2 系統開發 2.2.2 處理控制 (例:if @ go to next) 2.1.3 文書管理 2.2.3 輸出控制 (例:拾荒法,木馬屠城記) 2.1.4 系統修改　(合法) 2.1.5 接近控制　(access control) 3. 電腦 e 化後卻無法確實執行內控的原因有: 3.1 成本 3.2 方便性 4. 序號控制 ( numbering control) 確保 交易完整性控制 資產安全性 4.1 重要憑證需事先編號控管 (電腦化可自動編號?) accountable documents 列印 領用 使用 空白 作廢 遺失 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 張 No. 4.2 課責憑證內控 4.2.1 事先編號 10 = 10 = 1 + 2 + 3 + 4 4.2.2 專人保管 4.2.3 使用經授權 4.2.4 使用需紀錄 4.2.5 按序使用 4.2.6 作廢保留 4.2.7 定期檢查 4.2.8 遺失追蹤 八大交易循環 銷貨及收款循環控制與稽核 一般控制 1.1.1組織分工, 職能分工, 保管與紀錄功能需分開 1.1.2表單文件 1.1.3作業表格、控制總數、彙總報告明確規範 1.1.4連線系統之控制措施 1.1.5實體安全 1.1.6銷售循環 (稽核控制重點) 2.採購與應付帳款-內部控制 2.1 採購 基於公司的需要向 合格供應商 經 採購商品與勞務 2.2 採購內部控制 : 2.2.1 建立書面作業程序, 授權人或部門負責及明確採購權限 2.2.2 應獨立作業, 與會計, 出貨, 驗收作業分離 2.3 驗收內部控制 2.3.1 未經訂購之貨品不得收料. 2.3.2 經驗收單確定簽認, 並經品質檢驗 2.3.3 短收損壞應即通知採購及會計部門 2.4 應收帳款的內部控制 2.4.1 會計審核發票 2.4.2 付款需經採購, 請款, 出納或支票簽署者審核. 2.4.3 退貨應即停止支付廠商貨款貨扣款 3. 生產循環控制與稽核 3.1 製程規劃 3.1.1作業程序 : 製程規劃, 製程作業. 3.1.2製程規劃控制重點 : 原料及人工使用必須經濟合理