第六章 会计循环和账务处理程序.ppt

科目汇总表年 月 日 至 月 日 科汇—号 科目汇总表2004年7月1号至7月10号 科汇1 * * 第六章 会计循环和账务处理程序 第一节 会计账务处理程序 一、会计账务处理程序概述 会计账务处理程序，亦称会计核算形式，是指在会计循环中，把账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。 会计核算程序的种类 会计核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 记账凭证核算程序 共同点 1、根据原始凭证编制记账凭证 2、根据原始凭证和记账凭证编制日记账和明细账 3、根据账簿编制会计报表 不用点： 登记总账的依据不同 记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ⑤ ⑤ ⑥ ③ ③ 优缺点和适用范围 优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。 缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。 适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。 汇总表记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② 6 6 7 ③ ③ 汇总记账凭证 4 5 汇总收款凭证（按每一借方科目分别设置） 汇总付款凭证（按每一贷方科目分别设置） 汇总转账凭证（按每一贷方科目分别设置） 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：大大减少了登记总分类账的工作量，更由于在凭证和账簿上保留了科目对应关系，所以能较清楚地反映经济业务的内容。 缺点:是汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，而不是按经济业务的性质归类汇总，不利于会计核算的合理分工 这种账务处理程序适用于规模大、经济业务较多的单位。 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② 6 6 7 ③ ③ 科目汇总表 4 5 合计 贷方发生额 借方发生额 会计科目 科目汇总表可以5天、10天、一个月编制一次 1、7月1日从银行取得3个月的短期借款8000存入银行 2、7月5日从东方公司购进材料一批，价税合计11700，材料尚未到达 款项已支付 3、7月10日向乙厂销售A产品一批，售价20000元，增值税3400元，货款尚未收到。 要求：据金山工厂2004年7月份的下列业务编分录，再据分录编制该厂7月1日至10日的科目汇总表。 1、借：银行存款 8000 贷：短期借款 8000 2、借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 3、借：应收账款—乙厂 23400 贷：主营业务收入—A产品 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）　3400 会计分录： 20000 主营业务收入 23400 应收账款 3400 1700 应交税费 10000 在途物资 8000 短期借款 11700 8000 银行存款 贷方发生额 借方发生额 会计科目 43100 43100 合计 *