第十九章所得税(2014.10)材料.ppt

二、负债的计税基础 负债的计税基础 =负债的账面价值-未来可税前抵扣的金额 负债的确认与偿还若不影响企业的损益，计税基础即为账面价值。 负债的确认与偿还涉及损益，计税基础与账面价值不等，会产生差额。 资产的计税基础 =未来期间可以税前扣除的金额 1、预计负债 企业因销售商品提供售后服务等原因在当期确认了预计负债。税法规定实际发生时才允许税前扣除。假定企业在确认预计负债的当期没有发生售后服务费用。 计税基础＝账面价值-未来期间按税法规定可抵扣 的金额 例：A公司于2012年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2013年实际发生产品质量保证费用210万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，计算2013年12月31日该项负债的账面价值及计税基础。 账面价值=200+120-210=110万元 计税基础=110-110=0 2、预收账款 【例】A公司于2013年12月10日自客户收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算。按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。 负债的账面价值为2500万元。 计税基础=账