营改增之购入直接用于固定资产的改造例析.docVIP

购入材料直接用于固定资产的改造 案例一、一次性购入材料直接用于本企业在建工程 2016年5月10日，某增值税一般纳税人购进钢材一批，用于计入固定资产的办公楼改造，该办公楼原值1000万元，预计改造完成后该办公楼价值2000万元。5月20日，该纳税人取得该批钢材的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为170万元。（购进的其他材料或与之相关的服务用于在建工程同样适用本方法） 业务分析： 此企业于2016年5月1日后购进的“货物--钢材”用于“不动产--办公楼”的改造和修建，增加该不动产原值超过了50%，其购进钢材的进项税额依照相关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为购进货物进项税额的60%并于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，第二年抵扣比例为40%并于取得扣税凭证的当月起第13个月时从销项税额中抵扣。 则案例中，该批钢材所涉及170万元进项税额中的60%于当期（2016年5月）抵扣，剩余40%于当期之后的第13个月抵扣（2017年5月）。 报表填写： (一）在2016年6月申报期申报5月属期增值税时 1.该批钢材取得的增值税专用发票进项税额170万元填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”以及作为当期不动产扣税凭证填入附列资料（二）第9