审计实务课件项目一销售与收款循环审计.ppt

但是1，以上的调整没有考虑应收账款总账漏记了一笔期末业务 如何确定坏账准备应调整的金额？ ?编制应收账款坏账准备计算表 但是2，以上的调整没有考虑应收中建华克本期推迟入账133000.00 审计对坏账准备的调整建议 审计确认应补提大于被审计单位确认的补提数，建议差额补提 审计确认应补提小于被审计单位确认的补提数，建议差额冲减 审计确认应补提，被审计单位确认应冲减，建议按加计数补提 审计确认应冲减大于被审计单位确认的冲减数，建议差额冲减 审计确认应冲减小于被审计单位确认的冲减数，建议差额补提 审计确认应冲减，被审计单位确认应补提，建议按加计数冲减 审计对坏账准备的调整建议 编制“针对华兴公司应收票据审计工作底稿”——包括： 应收票据审定表 应收票据明细表 应收票据盘点表 应收票据检查表 建议调整分录 错计的影响 补提时 借 资产减值损失 虚增资产，少计损失多计利润 贷 坏账准备 冲减时 借 坏账准备 少计资产，多计损失，少计利润 贷 资产减值损失 审计确认补提或是冲减与被审计单位一致时，不需要调整 注意 一、管理层舞弊； 二、员工侵占资产； 三、利用分析程序可能发现的错报 * 苗美华财务审计实务项目一 实现学习目标6 * 苗美华财务审计实务项目一 辛西亚对世界通信会计处理的疑心源于一次意外的会面。2002年3月初，世界通信无线通信业务的负责人约翰?思图帕克（JohnStupka）拜会了辛西亚?库珀，向她抱怨苏利文的一笔会计处理。为了应对电信业不景气可能产生的坏账，思图帕克所在部门按照行业惯例和会计准则的规定，于2001年第三季度计提了4亿美元的准备。但苏利文勒令思图帕克将这4亿美元的坏账准备冲回，以抬升世界通信对外报告的盈利。思图帕克担心这一做法将使其部门在下的一个季度发生大额亏损，但迫于苏利文的压力，只得屈从. 世界通信巨额造假的手段之一 计提了4亿意味着什么？被冲回又会有什么影响 * 苗美华财务审计实务项目一 喜欢刨根问底、倔犟执着的辛西亚就此事致电安达信，但安达信的合伙人肯?艾卫瑞（KenAvery）粗暴地拒绝了辛西亚的质询，声称他只听命于苏利文。被激怒的辛西亚遂下令其下属哲恩?摩斯（以下简称摩斯）彻查到底，并将此事告知了世界通信审计委员会主席马克斯?波比特（MaxBobbitt）。3月6日，审计委员会在华盛顿召开了例会，辛西亚与其顶头上司苏利文分别就这4亿美元坏账准备的会计处理作了陈述。在审计委员会的压力下，苏利文不得不作出让步，同意予以更正 对比一下：同是审计人，恪守的审计的职业道德的差距 * 苗美华财务审计实务项目一 总结一下 一、知识准备 二、典型工作任务 三、任务操作演示 四、任务训练 * 苗美华财务审计实务项目一 案例导读 启示 任务三 应收票据审计 （一）应收票据涉及的部门、业务活动及凭证种类 结合阅读理解p6； 与应收账款相比，相关部门的业务活动有什么区别？会计依据的凭证及相关业务参照p6的处理？把账户对应关系写出来。 * 苗美华财务审计实务项目一 * 苗美华财务审计实务项目一 6月11日，山东润东实业有限公司销售给黄台电厂电缆10吨，收到90天不带息银行承兑汇票，电缆已出库（出库单略），成本月末一次结转 ?请编制记账凭证 * 苗美华财务审计实务项目一 假定7月1日公司将上述票据贴现，贴现息9.6%（年） 请计算贴现息、贴现额 贴现息=550000.00 × 9.6% ×70/360=10266.67 贴现额= 550000.00-10266.67=539733.33 * 苗美华财务审计实务项目一 7月1日公司票据贴现款入账： 如果该票据一直持有至到期，到期日？收到票据款存入银行 借：银行存款 550000.00 贷：应收票据 550000.00 * 苗美华财务审计实务项目一 （二）应收票据的内部控制 * 苗美华财务审计实务项目一 典型工作任务：办理应收账款函证p36-40 ?对应上图确认一下工作底稿的种类，了解工作内容 发现错计，建议调整 工作底稿模板见教材p37-40共4种 操作演示二：针对华兴公司应收账款的函证p46 应收账款明细表 1.选对象 2.写信 3.汇总 4.调节 5.执行替代程序 步骤 完成任务训练2，给甲单位写信，编制对乙、丙单位的调节表 * 苗美华财务审计实务项目一 操作演示三中p47:对客户2012年应收账款长期挂账款项检查 理解表的作用 * 苗美华财务审计实务项目一 典型工作任务：坏账准备计算（期末计价） 首先，必须明确应收账款确认坏账、估计坏账大小、计提坏账准备的要求作为审计的基础（知识准备，非常熟练） 第二、了解客户坏账计提的政策和会计估计，评价是否恰当