第五章 营业税.ppt

第五章 营业税法 第一节 营业税基本原理 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 第三节 税目与税率 第四节 计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 几种经营行为的税务处理 第七节 税收优惠 第八节 征收管理 第一节 营业税基本原理 概念： 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税 计税方法：一般为营业收入额全额 税率：比例税率 作用 广泛筹集财政资金 体现国家政策，促进各行业协调发展 促进企业改善经营管理 营业税与增值税的关系 营业税与增值税的关系 应税劳务互斥，平行、不交叉关系 增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 计税方法不一样。增值税一般纳税人采用购进扣税法，营业税只有个别情况扣除计税依据 第二节 纳税义务人 纳税义务人： 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 劳务发生地——境内 两个不属于： 加工、修理、修配 员工为单位提供劳务 特别关注保险劳务 例题 扣缴义务人的确定 例题 纳税义务人例题 【单选题】下列项目中属于营业税征范围的有（　） A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境游 C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务. 【答案】D 扣缴义务人例题 【多选】下列各项中属营业税扣缴义务人的有（） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者. C.个人转让专利权的受让人. D.分保险业务的初保人. 【答案】BCD 【多选】纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。 A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务. B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务 D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记. 【答案】AD 第三节 税目、税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输 管道运输 装卸搬运 远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务） 公路经营 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围 出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 管道煤气集资费（初装费）业务，按建筑业征收营业税 金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 以货币资金投资但收取固定利润或保底利润（贷款） 对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税 邮电通信业 传递函件或包件（含快递业务） 邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 文化体育业 表演、播映、经营游览场所（狭义，公园游览门票等）和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、游艺、网吧 台球、保龄球5% 娱乐业提供的饮食服务等一律按娱乐业征税 服务业 八个子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务 福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入 社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业”税目“旅游业” 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业”税目“租赁业”项目。（收费单位的收费为交通运输业3%） 无船承运业务，应按照“服务业”税目“代理业”项目 酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业” 港口设施经营人收取的港口设施保安费 单位和个人受托种植植物、饲养动物，按营业税“服务业”税目，不征增殖税。 符合规定收取的出包、租赁企业的承包费，不征营业税 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 使用权和所有权转让都缴纳 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税； 单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税 税目税率例题1 下列行为不属于营业税建筑业税目征收范围