第十章资源税、城镇土地使用要点.pptVIP

第十章 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 第一节 资源税 资源税是对我国境内从事应税矿产品和生产盐的单位和个人课征的一种税。 一、纳税主体 在我国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。 【多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 二、征税对象 征税范围 不征或暂不征收的项目 矿 产 品 原油 不包括人造石油。 天然气 煤矿生产的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税。 煤炭（原煤，含焦煤和其他煤炭） 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税 其他非金属矿原矿 一般在税目税率表上列举了名称 对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐） ? 液体盐（卤水） ? 【多选】下列各项中，应征资源税的有（ ）。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 三、税率 税目 税率 一、原油 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10% 三、煤炭 焦煤 8-20元/吨 其他煤炭 0.3-5元/吨 四、其他非金属矿原矿 普通 0.5-20元/吨或立方米 贵重 五、黑色金属矿原矿 2-30元/吨 六、有色金属矿原矿 稀土矿 0.4-60元/吨 其他 0.4-30元/吨 七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨 四、应纳税额的计算 1、从价定率的税额计算 应纳税额=销售额x适用税率 销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用（不含增值税）。 2、从量定额的税额计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 （1）销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 （2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 【单选】纳税人开采或生产应税产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。 A.开采数量 B.计划产量 C.实际产量 D.销售数量 五、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井等自用的原油，免征； 2、开采或生产过程中，因意外事故或不可抗力等原因遭受重大损失的，可酌情免征或减征； 3、国务院规定的其他减免税项目 第二节 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 一、纳税主体 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 具体规定： 拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。 二、征税对象 包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定。 三、税率 采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 四、应纳税额的计算 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米） ×适用税额 纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定： 凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。 【案例】设在某城市的一家企业使用土地面积为50000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。计算其全年应纳的土地使用税税额。 五、税收优惠 1、国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； 7、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构