第5章城建税法要点.ppt

LOGO LOGO 第五章 城市维护建设税法 内容 纳税义务人 1 税率 2 计税依据 3 应纳税额的计算 4 税收优惠 5 纳税环节 6 纳税地点 7 纳税期限 8 销售商品增值税 提供劳务 营业税 14类特殊商品再征消费税 城建税 （征三税后的附加税） +加工和修理劳务 +不动产和无形资产 交通 邮、电 现代服务 营改增 商品流转税 城市维护建设税特点 税款专款专用 用于城市公用事业和公共设施的维护和建设 属于一种附加税 本身没有特定的课税对象，以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据 根据城镇规模设计不同的比例税率 补充城市维护建设资金的不足 调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 城市维护建设税作用 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴义务人。 各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。 一、纳税义务人 P176 二、税率（掌握，能力等级2） 城市维护建设税采用地区差别比例税率： 档次 纳税人所在地 税率 1 城市市区 7% 2 县城、建制镇 5% 3 不在城市市区、县城、建制镇的 1% 代收代扣城建税——缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率） 流动经营无固定纳税地点——缴纳“三税”所在地的规定税率 例题·单选题 三、计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额， 包括被查补的上述三项税额， 但不包括被加收的滞纳金和罚款等非税款项。 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交 当期免抵税额指的是税务局在出口退税中应该退给企业，但是由于企业本身的增值税留抵税额不够，实际没有退的的差额部分。 出口货物“免、抵、退”税额=200×13% =26 当期应纳税额=-12 =14-26 当期免抵税额=14 当期免抵税额 P87例2-4 城建税计税依据包括和不包括的内容 例题·多选题 四、应纳税额的计算（掌握） 应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 应纳城市维护建设税＝计税依据×税率 市区：7% 县、镇：5% 其他地区：1% 1、由受托方代征代扣三税的单位和个人，其代征代扣的城建税，按受托方所在地税率计征； 2、流动经营的单位和个人，按经营地税率计征。 纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税、营业税 城市维护建设税应纳税额计算 例题·单选题 五、税收优惠（掌握，能力等级2） 城建税随同“三税”的减免而减免。 例题·多选题 六、纳税环节 纳税人实际缴纳三税的环节 七、纳税地点 一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 特殊规定：代收代扣三税的；跨省开采油田；管道局输油；流动经营。 八、纳税期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。 例题1·多选题 例题 教育费附加和地方教育附加的有关规定 教育费附加和地方教育附加 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 用途：专款专用 税务机关征收 教育行政部门统筹管理 主要用于实施义务教育 例题1·多选题 例题2·多选题 借：其他应收款——应收补贴款 280 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税） 120 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 400 借：营业税金及附加——城建税 8.4 ——教育费附加 3.6 贷：应交税费——应交城建税 8.4 ——应交教育附加 3.6 LOGO LOGO