作d业评析.doc

作业一：第三章 风险评估与计划审计工作 1、550万元，因为起码净利润为负数，不能选择为判断基础。选择资产总额和营业收入总额为0.5%，基于谨慎原则，选择最低值550万元作为报表层面的重要性水平。（262000*0.5%=1310；110000*0.5%=550） 2、如果华兴公司处于一个高度管制的行业，如银行业或保险业，其重要性水平要调整至更低一些。 3、审计人员应考虑追加审计程序，把尚未查出的重大错报查证出来，建议被审计单位调整，这样才能把风险降低至可接受的水平。 4、发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可能把重要性水平确定得高一些，但应考虑把风险降低至可接受的水平。 5、不赞同，因为重要性水平确定偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要浪费审计时间和人力，影响审计效率。为此，重要性水平偏低或偏高均对审计师不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 6、（1）不能，因为虽然华兴公司与其出资者晋美公司之间没有实质内容支持的往来款项低于其会计科目重要性水平，但由于其性质特殊（关联方）不能忽略不计，应当考虑实施针对形式执行测试程序予以查证。 （2）在实务中，审计师一般会把查证确定的所有重大错报建议被审计单位调整，而不是推断总体误差（因为会计差错调整需要有证据支持才能做出会计处理，不能依靠推断来调整跨会计账项）但采用审计抽样方法进行审计时，一定要从样本误差来推断总体误差，用推断总体误差减去已查证的误差，以此来判断审计抽样的样本是否充分，是否应当扩大样本继续追查（当推断总体误差减去已查证的误差远远小于重要性水平，说明已有的样本和审计程序已经足以获取充分适当的证据；当推断总体误差减去已查证的误差大于或等于重要性水平，说明潜在的误差仍可能对报表产生重大影响，应当考虑扩大审计测试范围或追加审计程序，以获取充分、适当的审计证据。） （3）当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏，即被审计单位存在舞弊时，由于性质重大，无论金额大小（即便低于重要性水平），也要执行针对性审计程序查证，不能草率签发无保留意见的审计报告。 7、仅仅依赖计算而不根据被审计单位机器环境比较僵化地制度重要性水平；不能随着对被审计单位的了解和情况的变化而调整重要性水平；运用重要性水平时仅考虑数量方法；对于大量小的错报没有累计考虑；机械地把查出的错报与计划制定的重要性水平比较，缺乏对推断总体错报的考虑。 作业二 第四章 销售与收款循环审计 一、判断题： 1、应收账款的重要性水平越高，所需的函证数量越大。 （ X ） 分析：重要性水平越高函证量则越少。 2、截止测试是符合性测试中常用的一种审计技术，被广泛应用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。 （ X ） 分析：截止测试是实质性测试总常用的一种审计技术。 3、确认C公司销售收入计3 000万元（含税，增值税税率为17％）。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵Y公司所欠C公司原材料采购款，相关冲抵手续办妥后，Y公司已经向C公司开具增值税发票；该批产品的成本为2 500万元。 （ √ ） 分析：该情况属于销售已成立后，确认收入和应收账款后，又进行债务重组事项。如果销售不成立，债务重组则无法进行。 二、选择题： 1、销售与收款循环业务的起点是（ A ） A 顾客提出订货要求 B 向顾客提供商品或劳务 C 商品或劳务转化为应收账款 D 收入货币资金 2、对于虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ABC ） A 对账面金额较小的存货实施监盘程序 B 不预先通知存货监盘地点 C 对销货交易的具体条款进行函证 D 对大额应收账款进行函证 分析：D属于常规的审计程序。 三、案例分析 1、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现： 有一笔会计分录为