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个人所得税培训讲义? 内容提纲 1、个人所得税各税目计算与相关政策； 2、特定行业相关政策； 3、外籍个人相关政策 4、个人所得税减免税相关政策 ? 第一部分 个人所得税各税目计算与相关政策 一、工资薪金部分 （一）例 李某为一企业财务经理，本月实际取得工资收入1600元（已扣除按国家规定比例提取上缴的住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元。 分析： 住房公积金应在工资薪金收入中扣除，独生子女补贴100元应与工资合并纳税，因此，李某12月应纳税所得额为（1600+100-1200=500元）；由于当月工资薪金收入超过1200元，因此，对年终奖金直接作为应纳税所得额征税。 工资收入应纳税额＝（1700－1200）×5％＝25（元） 年终奖金应纳税额＝3000×15％－125＝325（元） （二）相关政策连接 1、工资薪金税目 1）计算个人所得税时，哪些项目可以在税前扣除? 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，税前扣除费用800元，另根据京财税[1999]469号文件规定：经市政府批准，对交通费、洗理费、书报费、市内误餐补贴、独生子女补贴、托儿补助费、奶费和煤火费，人均月扣除补贴额为200元，在计征工薪项目个人所得税时允许扣除。以上项目在扣除200元费用后，不允许再重复扣除。 根据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关税收法规规定，在计算个人所得税费用扣除额时，应予相应调整。为统一扣除标准，简化征纳手续，经市政府批准，决定将工薪所得个人所得税补贴项目免税扣除额由每人每200元提高到400元。（京财税[2003]1692号）本规定自2003年9月1日（税款所属期）起执行。 2）除上述项目规定外，以下项目在国家规定的标准范围内允许税前扣除：　　（1） 根据京财行[1995]1399号文件规定：外埠差旅费津贴为一般地区20元/天，特殊地区30元/天。　　根据京地税个[2002]597号）文件规定：个人临时境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于印发临时出国人员费用开支标准和管理办法的通知》（财行〔2001〕73号）文件规定标准执行。（境外伙食费、住宿费、公杂费开支标准表见附件）　　（2） 根据京税五字[1991]573号文件规定：政府特殊津贴为100元/月。　　（3） 根据国税函发[1991]1064号文件规定：科学院士津贴为200元/月。 （4） 根据京地税个[2000]207号（文件库没有该文件，活页文件夹中80-3-707）文件规定，对党政机关工作人员住宅电话补贴标准：　　正部级工作人员 110元；　　副部级工作人员 110元；　　正局级工作人员 80元；　　副局级工作人员 80元；　　正处级工作人员 50元；　　正部级离退休人员 110元；　　副部级离退休人员 110元；　　正局级离退休人员 80元；　　副局级离退休人员 80元。　　（5）根据京地税个[1994]187号文件规定：对按国家规定发给的老干部保姆费（护理费），在计税时允许扣除。　　（6） 公有住房提租补贴允许在税前扣除，暂免征收个人所得税。　　根据京房改办字[2000]第080号文件规定，公有住房提租增发补贴标准为：　　a、各职级人员月补贴标准：正局级130元，副局级115元 ，正处级100元，副处级90元，科级和25年（含）以上工龄的科员、办事员80元，25年以下工龄的科员、办事员70元。　　b、工人月补贴标准为：高级技师90元，高级工、技师和25年（含）以上工龄的初、中级技术工人与普通工人80元，25年以下工龄的初、中级工与普通工人70元。　　c、企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位，比照机关事业单位增发补贴的范围，结合本单位具体情况自主确定补贴标准，月人均补贴最高不超过90元。　　（7）按照《市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知》（京财行[2000]394号）文件规定发放的党政机关工作人员通讯工具补贴允许在税前扣除，免征个人所得税。　　党政机关工作人员公务活动无线通信工具、移动电话（含车载电话）、无限寻呼机补助标准：正部级350元、副部级300元、正局级250元、副局级200元、正处级150元、副处级150元、正科级80元、副科级50元，科员30元。 （8）单位为个人负担通讯费征免税规定。根据京地税个[2002]116号文件（文件库没有该文件，在活页文件夹中80-3-940）规定：对企、事业单位未按市财政局京财行[2000]394号文件规定实行通讯制度改革，为个人手机（包括无线寻呼机）负担通讯费，应区分不同情况征收个人所得税。　　单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所