报表是审计基础概念n.docVIP

审计学概论的主要内容回顾 第一章导论 第二章注册会计师执业准则体系 第三章审计职业道德与法律责任 第四章审计过程 第五章审计证据和审计工作底稿 第六章风险评估与审计测试 第七章审计抽样 第八章（第14章）审计报告 审计实务（财务报表审计）8-13章 审计的定义 定义1（美国）：为确定关于经济行为及经济现象的结论，与所制定的标准之间的一致程度，并对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，将结果传达给利害关系人的有组织的过程。 定义2（我国）：审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。 定义中包含的几个意思：（1）审计是一套有系统的过程；（2）被审计单位管理当局对经济活动的声明；（3）客观地收集审计证据；（4）对比声明是否与标准相符合；（5）出具报告给相关使用者。 审计准则（审计职业规范） 鉴证业务准则 审计执业准则 其他服务准则 质量控制准则 审计职业规范 职业道德守则 后续教育准则 其中：审计执业准则（技术规范） 审 计 鉴证业务准则 执 业 其他服务准则2 准 则 质量控制准则1 鉴证业务基本准则，包括： 第一章 总 则 第二章 鉴证业务的定义和目标 第三章 业 务 承 接 第四章 鉴证业务的三方关系 第五章 鉴 证 对 象 第六章 标 准 第七章 证 据 第八章 鉴 证 报 告 第九章 附 则 审计程序 审计程序：审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要阶段： 审计计划阶段：确定重要性水平，评估审计风险 审计实施阶段：对内控进行控制测试、对报表项目进行实质性测试 审计完成（报告）阶段：出具审计报告，提出管理建议书 签约——制定审计计划（包含确定重要性、评估风险）——进行控制测试（需要的话）——实施下一步审计程序——复核工作底稿——出具审计报告——提交给股东 审计重要性 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定”。） 确定时考虑数量上和质量上的两个因素。 重要性概念贯穿于审计理论及实务中，它可以针对会计报表、会计账户、乃至于各项交易。通常所说的重要性水平指的是会计报表层次的重要性水平。在审计实务中，为了更好地计划审计工作，注册会计师通常需要对重要性水平进行分配。即将报表层次的重要性分配到相关账户层次。 审计风险 审计风险，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括： 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 重大错报风险与被审计单位有关，注册会计师对其无能为力，只能对其水平进行评估，以便确定可接受的检查风险水平。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 注册会计师职业道德 概念、影响职业道德的表现（其中：重要的是独立性受到损害） 注册会计师法律责任 会计责任和审计责任、导致注册会计师法律责任的原因（错弊及违法行为，违约、过失、欺诈等） 审计证据 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。（错报风险越大，需要的审计证据可能越多。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。） 获取审计证据的程序： 1 风险评估程序 2 控制测试程序 3 实质性测试程序:发现认定层次的重大错报 具体为：1.检查记录或文件；2.检查有形资产；3.观察；4.询问；5.函证；6.重新计算； 7.重新执行；8.分析程序。 审计工作底稿 审计工作底稿指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿三种。 风险评估及应对 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 基本方法有（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程