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关于在职教工工资、薪金所得及年终奖缴纳个人所得税的说明 一、“工资、薪金所得”的税款计算方法 《税法》规定：个人“工资、薪金所得”应缴纳的所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。适用税率及速算扣除数的选择及计税方法，详见表一： 表一：工资、薪金所得适用税率表 全月应纳税所得额(x) 税率 速算扣除数（元） 税金 0＜X≤1500 3% 0 X×3% 1500＜X≤4500 10% 105 X×10%-105 4500＜X≤9000 20% 555 X×20%-555 9000＜X≤35000 25% 1005 X×25%-1005 35000＜X≤55000 30% 2755 X×30%-2755 55000＜X≤80000 35% 5505 X×35%-5505 X＞80000 45% 13505 X×45%-13505 我校在职教工的“应纳税所得额”一般由应纳税工资、校内津贴和在校内取得的其他收入构成。其中，应纳税工资=应发工资-免税及扣减项目-3500（费用扣除标准）。 单位和个人按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、住房公积金（五险一金）及国务院政府特殊津贴（政府津贴）和博导津贴，可以作为“免税及扣减项目”从当月个人应纳税所得额中扣除。 例1： （一）XX老师当月的应发工资为15,217.00元,具体如下： 岗位工资 薪级工资 工作津贴 生活补贴 政府津贴 博导津贴 提租补贴 公积金补贴 2,910.00 3,522.00 2,068.00 2,577.00 600.00 500.00 1,423.63 1,616.37 免税及扣减项目合计为5,306.53元,具体如下： 医疗保险 公积金扣款 养老金 政府津贴 博导津贴 237.45 3,093.00 876.08 600.00 500.00 其应纳税工资为15,217.00-5,306.53-3,500=6,410.47元。 工资应缴纳税款为6,410.47*20%-555=727.09 （二）该老师当月收到校内津贴4,000.00元，校内津贴应与当月工资收入加总合并计税，则其本月应缴纳所得税： （6,410.47+4,000.00）*25%-1005=1,597.62 因其本月工资已交纳727.09元税款，当月校内津贴缴税870.53元。 （三）该老师当月收到校内其他部门发放的讲课费等其他收入3,500.00元,此次发放应与当月工资收入和校内津贴加总合并计税，则其本月应缴纳所得税： （6,410.47+4,000.00+3,500.00）*25%-1005=2472.62 因其本月工资和校内津贴已交纳1597.62（727.09+870.53）元所得税，则其本次讲课费应缴税875元。 例2： （一）XX老师当月的应发工资为5856.94元，具体如下 岗位工资 薪级工资 工作津贴 生活补贴 政府津贴 博导津贴 提租补贴 公积金补贴 1,390.00 713.00 830.00 1,170.00 0.00 0.00 521.17 1,232.77 免税及扣减项目合计为2374.13元,具体如下： 医疗保险 公积金扣款 养老金 政府津贴 博导津贴 80.98 1972.43 320.72 0 0 其应纳税工资为5856.94-2374.13-3500=-17.19，没有达到个税的起征点，该老师当月工资不需要缴税。 （二）该老师当月收到校内津贴2,800.00元，校内津贴应与当月工资收入加总合并计税，则其本月应缴纳所得税： （5856.94-2374.13-3500+2800）*10%-105=173.28 （三）该老师当月收到校内其他部门发放的讲课费等其他收入5,000.00元, 此次发放应与当月工资收入和校内津贴加总合并计税，则其本月应缴纳所得税：（5856.94-2374.13-3500+2800+5000）*20%-555=1001.56 因其本月工资和校内津贴已交纳173.28元所得税，则其本次讲课费应缴税828.28元。 二、“年终奖”的税款计算方法 我校的绩效津贴、科研业绩奖励、教学业绩奖励在下年度合并发放，采用“年终奖”的计税方式计税。 税法规定，在一个纳税年度内，对每个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次，其余收入都要按“工资、薪金所得”的计税方式计税。 年终奖个人所得税计算方式如下： （1）一般来讲，我校在职教工的“年终奖”应纳税所得额等于“年终奖”的发放金额； （2）根据“应纳税所得额”在表二“年终奖适用税率表”中查找适用税率及扣除数。 （3）应纳税所得额*适用