201604+全面推开营改增试点政策梳理预案.ppt

四个行业政策详解——生活服务业 餐饮住宿服务 项目 餐饮服务 住宿服务 税目 注释 指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 销售额 取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 其他 纳税人购进的餐饮服务进项税额不得抵扣 　 四个行业政策详解——生活服务业 居民日常服务 税目注释 主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 销售额 取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 免税项目 1.养老机构提供的养老服务。2.殡葬服务。3.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。4.残疾人员本人为社会提供的服务。 其他 纳税人购进的居民日常服务进项税额不得抵扣 不当之处请批评指正 谢谢大家 * ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 ②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 完全在境外消费，是指: （一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关； （二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关； （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * * * * * * * * *  * 一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。 四个行业政策详解——金融业 免征增值税项目 同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税： 1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。 2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。 3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。 4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。 5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。 6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。 四个行业政策详解——金融业 跨境金融服务免征增值税 （一）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 （二）境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。 纳税期限 银行、财务公司、信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度。 房地产业营改增 通用文件 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 单行文件 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第18号公告） 四个行业政策详解——房地产业 房地产业增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售自行开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。 自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售也比照自行开发。 四个行业政策详解——房地产业 四个行业政策详解——房地产业 税率和征收率 （一）房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11% （二）小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。 销售额 一般纳税人，适用一般计税方法计税： 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 四个行业政策详解——房地产业 销售额 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对