内部控制理个论的发展阶段内部控制是社会经济发展的必然产物.docVIP

内部控制理论的发展阶段内部控制是社会经济发展的必然产物， 它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要 而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下五个阶段: 1.内部牵制阶段 2.内部控制制度阶段 3.会计控制、管理控制阶段 4.内部控制结构阶段 5.内部控制整合框架阶段 6.风险管理框架阶段 1973 年在美国审计程序公告 55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制 制度有两类： 内部会计控制制度和内部管理控制制度， 内部管理控制制度包括且不限于组织 结构的计划， 以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。 会计控制制度包括 组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。” 内部控制的作用 内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制， 内部控制系统有助于企业达到自身规 定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它 在经济管理和监督中主要有以下作用： （一）提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业， 就必须及时掌握各种信 息， 以确保决策的正确性， 并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。 因此， 建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。 （二）保证生产和经管活动顺利进行 内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监 督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊 端，保证实现单位的经营目标。 （三）保护企业财产的安全完整 财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。 内部控制可以通过适当的方法对货币资 金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、 防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 （四）保证企业既定方针的贯彻执行 企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则 可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策 和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律 的前提下认真贯彻企业的既定方针。 （五）为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效 益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作 提供良好的基础。 总之， 良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生， 提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。 会计控制的作用 会计控制 的作用会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。会计控制的客体就是 资金运动， 会计控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策 部门，会计控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的网络系统。 会计控制的作用 1.会计控制是保证国民经济正常运转的客观要求 目前，我国会计失控现象较为严重，这是造成经济环境恶化、经济秩序混乱的一个重要 原因。其具体表现：流通领域从原材料的采购到产品的销售，从采购价格到销售价格，会计 失控较为严重，一些企业销售产品随意涨价，牟取暴利，采购材料时，不顾企业利益，以得 到好处费、得到回扣为准，造成价格上的混乱，不同经济成份之间的商品交换中，现金结算 越来越普遍，造成资金大量体外循环。生产领域生产消耗过高，费用居高不下，成本严重失 控。这不仅表现在成本总量上的直线上升，而且对成本所含的经济内容也无法控制，企业乱 摊成本、乱挤费用、人为调节成本现象十分严重，如有的单位将游山玩水、请客送礼的支出 以“合法”的形式计入产品成本，实际成本早已超出了 C+V 的范围。在分配领域，一些企业 偷税、 漏税、 截留利润， 结果是企业得了大头， 国家得了小头， 颠倒了利润分配的主次关系。 在企业留利中，多用于乱涨工资，乱发实物，而忽视了再生产规模的扩大，税后留利使用失 衡。 会计失控造成价格混乱， 有些企业的对紧俏商品和物资囤积进行倒买倒卖， 破坏国家物 资供求平衡关系，对流通领域造成了一定的混乱。会计失控，造成成本不实长期居高不下， 这不仅使产品失去竞争能力，而且也是导致企业经济效益滑坡的重要方面。同时，成本失控 造成物价上涨，物价上涨又使成本升高，形成恶性循环，会计失控造成利润虚假，企业留利 使用失衡，增加了消费本金，冲击了市场，导致通货膨胀。 2.加强会计控制是会计履行其基本职能的需要 现代会计的两个职能：一是反映，二是控制。反映是控制的基础，只有适宜的反映，才 能实现有效的控制，也只有有效的控制，才可能反映出正确的信息。会