1增值税简单知识.ppt

一、纳税人身份的重新确定 * 营业税改为增值税必须要做的就是增值税纳税人身份的确认。纳税人分为： 一般纳税人 小规模纳税人 如何判断成为一般人纳税人还是小规模纳税人对我们有利？ 一般纳税人认定标准 纳税人类型 行业 年应税销售额 一般纳税人 小规模纳税人 营改增纳税人 营改增行业 500万以上 （含本数） 500万以下 原增值税纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 50万以上 50万元以下（含本数） 除上述规定以外（如商业企业） 80万以上 80万元以下（含本数） 1.一经认定，不能逆转，即一般纳税人不能转为小规模纳税人。 2.达标后就得做一般纳税人认定，否则不准开增值税专用发票，不能抵扣进项税，交税却要按一般纳税人的适用税率计算。 * 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法： 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 小结：一般纳税人：一般计税方法和简易计税方法 小规模纳税人：简易计税方法  * * 【一般计税方法】应纳税额 =当期销项税额 – 当期进项税额 = 售价×税率 - 进价×税率 一般为我们开具发票上的税额以及不需要开票收入的计算额 所取得增值税专票上的进项税额 预缴税款 = （收入- 分包）/（1+11%）* 2% 每月申报补缴税款 = （当期销项 - 当期进项）- 预缴税款 * 【一般计税方法】应纳税额 =当期销项税额 – 当期进项税额 = 售价×税率 - 进价×税率 因此：一般计税项目中： 1、影响企业应纳税额多少的就是销项的多少（既对外开具多少发票）和能取得多少的进项（既取得多少专用发票），所以专票要应取尽取，包括（分包劳务的税率选择、差旅费、办公费、维修费等间接费） 税率不能随意选择，投标时要考虑，综合考虑成本和进项两项因素进行考虑。选取最合适金额。 * 【一般计税方法】应纳税额 =当期销项税额 – 当期进项税额 预缴税款 = （收入- 分包）/（1+11%）* 2% 每月申报补缴税款 = （当期销项 - 当期进项）- 预缴税款 因此：一般计税项目中： 2、预缴税款并不影响企业实际应纳税额的多少，只是影响企业当月申报应补缴税额多少。但是预缴税款占用了项目资金，且除抵扣税金外无其他办法消除。因此要尽量减少预缴税款的额度，降低企业资金占用。因此分包抵扣无需账务处理。 * 【简易计税方法】应纳税额 = 售价×征收率 3% 不含税 注意：不得抵扣进项税 预缴税款 = （收入- 分包）/（1+3%）* 3% 每月申报补缴税款 =（含税收入- 分包抵扣）/1.03*0.03- 预缴税款 因此：简易计税是营业税时期的延续，基本账务处理与营业税一致。主要就 是做好分包发票的取得和审核以及税务抵扣。合理分配，避免项目结束滞留 大批劳务分包发票无法抵扣，形成损失。 *