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会计核算程序 会计核算程序，又称为会计核算组织形式或账务处理程序，是指账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤。账簿组织是指账簿的种类、选用账簿的格式和登记方式，以及各账簿之间的相互关系。记账程序是指从凭证的填制、审核、整理、传递到账簿登记以及根据账簿编制财务报表的程序和方法。 由于会计凭证、账簿、报表之间结合方式不同，从而形成了不同的会计核算程序。不同的会计核算程序具有不同的方法、特点和适用范围，选用适当的会计核算程序，对于有效地组织本单位的会计核算工作具有重要意义：第一，有利于会计工作程序的规范化，减少不必要的会计核算环节和手续，提高会计核算工作效率；第二，有利于保证会计记录的准确性和完整性；第三，可以迅速形成会计信息，提高会计信息的质量，充分发挥会计在经营管理中应有的作用。 企业在选用适合本单位的会计核算程序时，应当考虑以下几个方面的因素：（1）根据本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简等实际情况，选用适当的会计核算程序；（2）根据本单位经营管理和提高经济效益的需要，选用适当的会计核算程序，以便正确、及时、全面、系统地提供本单位经济活动和财务状况的核算资料；（3）根据简化核算手续的要求，选用适当的会计核算程序。 在我国会计核算工作的长期实践中，逐步形成了适应不同会计主体需要的会计核算程序，主要有记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。 （一）记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是指对发生的经济业务都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算程序。这种核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。他是会计核算中最基本的一种核算程序，也是其他核算程序的基础。 采用记账凭证核算程序时，设置的凭证可采用一种通用的记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用的记账凭证格式。设置的账簿一般有库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账、银行存款日记账及总分类账一般采用三栏式，明细分类账则可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式帐页格式。 具体程序： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收、付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。 （3）根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总账。 （5）期末，将日记账、明细账分别与总账核对。 （6）根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。 适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。 （二）科目汇总表核算程序 定义：指对发生的经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种核算程序。 特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 设置的凭证：可采用一种通用的记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证专用的记账凭证格式。同时还应设置科目汇总表。 设置的账簿：与记账凭证核算程序同 科目汇总表核算的具体程序： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细帐。 （4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。 （5）根据科目汇总表登记总账。 （6）期末，将日记账、明细账分别与总账核对。 （7）根据总账、明细账和其他有关资料编制会计报表。 科目汇总表：根据记账凭证中相同的账户进行归类，定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额编制而成的。通过编制科目汇总表，可以进行发生额的试算平衡。 优点：采用科目汇总表核算程序可以大大简化登记总账工作量，而且通 过科目汇总表的编制，可以根据各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账工作的质量。 缺点：不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。 （三）汇总记账凭证核算程序 定义：指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类的一种核算程序。 特点：定期将证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据记账凭汇总记账凭证登记总分类账。 设置的凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证，还有汇总收款凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证。 设置的帐簿：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账 汇总记账凭证核算的具体程序： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。 （3）根据记账