2014版年报表培训(V4.1版)程序.ppt

A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 注意： 发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，需在本表进行列示填报。 涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，本次纳税调整系列中，均在本表反映，如不征税收入支出形成的资产、企业重组中涉及资产计税基础问题等。 兼具纳税调整与税收优惠事项。（加速折旧） A106000企业所得税弥补亏损明细表 申报表的填报还需视几种情况而定—— （1、2）当年纳税调整后所得＞0、减免税所得＞0，应税项目和减免税项目均为盈利。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”就是减免税项目所得。此时，用来弥补以前年度亏损的所得额仅是当年应税项目的所得。 （3）当年纳税调整后所得＞0、减免税所得＞0，但应税项目亏损、减免税项目盈利。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”等于主表“纳税调整后所得”。此时，用来弥补以前年度亏损的所得额为0。 A106000企业所得税弥补亏损明细表 （4）当年纳税调整后所得＞0、减免税所得＜0，应税项目盈利，减免税项目亏损。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。此时，用来弥补以前年度亏损的所得额为应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额。 （5、6）当年纳税调整后所得＜0、减免税所得＜0，应税项目和减免税项目均为亏损。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。此时，表A106000本年“纳税调整后所得”即为主表“纳税调整后所得”，结转以后年度的亏损额是应税项目亏损与减免税项目亏损的合计数。 A106000企业所得税弥补亏损明细表 （7）当年纳税调整后所得＜0、减免税所得＜0，应税项目盈利，减免税项目亏损。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。此时，表A106000本年“纳税调整后所得”即为主表“纳税调整后所得”，结转以后年度的亏损额是当年应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额。 A106000企业所得税弥补亏损明细表 （8）当年纳税调整后所得＜0、减免税所得＞0，应税项目亏损，减免税项目盈利。表A106000计算本年纳税调整后所得的“所得减免”为0。此时，表A106000本年“纳税调整后所得”即为主表“纳税调整后所得”，结转以后年度的亏损额是当年减免税项目所得抵减应税项目亏损后的余额。 A106000企业所得税弥补亏损明细表 * A107040减免所得税优惠明细表 财税[2009]69号： 　“一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。” 总局2012年12号公告重申： “在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。” * A107040减免所得税优惠明细表 本表的难点就在第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”。 该行次的数需判断“A107020所得减免优惠明细表”中第13行以下是否有值，若有值则填报数额不得大于“A107020所得减免优惠明细表”中第13行以下各明细之和×25%。若无值则不可以填报。 例：某高新技术企业2014年应纳税所得额2000万元，其中700万元为技术转让所得。 * A107040减免所得税优惠明细表 填报过程： 1、技术转让所得超过500万元的部分所得，应乘以50%（即减半征收），将其结果填报A107020表第35行； 2、该纳税人应纳税所得额=2000-600=1400（万元），本表第2行“国家需要重点扶持的高新技术企业”=1400×（25%-15%）=140（万元）； * A107040减免所得税优惠明细表 3、第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”=100×（25%-15%）＝10（万元），即，这100万元是技术转让所得超过500万元的部分减半后的所得，已经享受减半征收优惠，就不能再享受降低税率优惠，因此，对已享受项目所得优惠的100万元所得因减按15%税率征税而减少的所得税要补回来。第29行“合计”=140-10=130（万元）。 * A107040减免所得税优惠明细表 4、在主表中，第20行“减：所得减免”填报600万元。600万元中的100万元为减半征收后的所得，作为应纳税所得额的一部分，乘以25%的适用税率征税，也就是技术转让所得超过500万元的部分所得200万元按25%的税率减半