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第四章 长期资产 本章教学目的及要求： 1、明确持有至到期投资、可供出售的金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产的含义、特点； 2、掌握持有至到期投资、可供出售的金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产的核算方法 本章重点及难点： 持有至到期投资、长期股权投资、固定资产折旧核算方法。 讲述内容： 第一节 持有至到期投资； 第二节 可供出售的金融资产 第三节 长期股权投资 第四节 固定资产； 第五节 无形资产； 第六节 投资性房地产 第七节 长期待摊费用和其他资产。 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 （一）持有至到期投资概念 持有至到期投资，是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 （二）、持有至到期投资的特点 1、 到期日固定、回收金额固定或可确定 2、有明确意图持有至到期 3、有能力持有至到期 （三）、相关概念 1、债券的购买方式 平价购入 折价购入 溢价购入 2、资金的时间价值 （1）终值 ： F= P.(F，i ，n) (2) 现值； P=F.(P， i ，n) （3）等额年金终值 ： F=A.(F/A ，i ，n) （4）等额年金现值 ： F=A.(P/A ，i ，n) 二、持有至到期投资的计量 1、初始计量 企业应当按照公允价值计量。相关交易费用应当计入初始计量金额。 2、后续计量 企业应当按照历史成本进行后续计量， 但需按实际利率法，以摊余成本计量。 实际利率：是将该金融资产在预计期限内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率. 三、持有至到期投资的核算 （一）应设置的账户 持有至到期投资 （1） 成本 摊溢价 （2） 摊折价 余：摊余成本 设置的明细帐户 ： 新准则：“面值”、“利息调整”、“应计利息” （二）持有至到期投资的核算 例3：企业2006年1月2日购买同期发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值10000元，企业按1050元的价格购入10份，另支付相关税费300元，该债券按年付息，到期还本。 1、购入债券的核算： 2006.1.2购买时： 借：持有至到期投资——面值 10 000 ——利息调整 800 贷：银行存款 10800 2、 每年末计提利息并（按实际利率法）摊销溢折价 P=10800 F=10000 1200 1200 1200 1200 1200 P= 10000×(P， i ，5)+1200× (P/A ，i ，5) 设：折现率（实际利率）为：x% 按插入法试算： 利率 现值（P） 9% 11166.64 x% 10800 10% 10766.6 9%－ x% 11166.64－11166.64