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第四章　营业税法 　　■考情分析　　重点章节，考试中单选题、多选题、计算题都会出现，分值在8分左右。　　　　■本章重点与难点　　境内与境外劳务、税目与征收范围、税率、计税依据（特别是差额计税依据的确定）、混合销售与兼营行为税务处理、税额计算、减免税项目、时间地点。　　 　　■本章内容精讲　　　　一、营业税境内与境外劳务　　特别注意：　　1.转让的不动产和土地使用权　　2.保险劳务　　3.境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税　　4.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税劳务，不征收营业税。　　 　　二、税目、税率（掌握）:按行业、类别设置 税　目 征收范围中特别关注 税　率 一、建筑业 自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 3% 二、金融保险业 1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为2.个人买卖金融商品免营业税 5% 三、文化体育业 表演、经营游览场所和各种展览、培训活动等 3% 四、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20% 五、服务业 6个子目，（现代服务业属于增值税范围） 5% 六、转让无形资产 无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税 5% 七、销售不动产 1.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税2.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税3.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税 5% 　　【提示】区分营改增的交通运输业、邮政业、现代服务业　　 　　三、计税依据（掌握）　　计税营业额：全额计税、差额计税、组价计税　　特别关注的行业:　　（一）建筑业——总包与分包的余额计税　　1.原料是否计入营业额　　2.设备是否计入营业额　　3.自建行为的不同处理：自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 税　目 各税目应纳税额 建筑业的营业税 应纳税额＝组成计税价格×3%组价＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－3%） 销售不动产的营业税 应纳税额＝销售价格×5% 　　（二）金融保险业:金融商品买卖余额计税　　（三）服务业：旅游业余额计税　　（四）销售不动产　　1.单位转售不动产和土地使用权: 余额计税　　2.个人转售不动产：出售购买5年以内的住房，按销售额全额计缴营业税；出售购买5年以上的普通住房，免营业税；出售购买5年以上的非普通住房，按销售额减去购入价后的差额计缴营业税。　　（五）其他　　 　　四、应纳税额的计算（掌握）　　　　 　　五、几种经营行为的税务处理（掌握）　　（一）兼营与混合销售行为税务处理：　　1.混合销售行为：依纳税人营业主业，只交一种税　　2.兼营非应税劳务：分别核算，分别交增、营　　（二）营业税与增值税征税范围划分,重点:　　1.建筑业：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务：货物的销售额计算缴纳增值税，建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。　　2.商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题　　 　　六、税收优惠（熟悉）　　（一）《营业税暂行条例》中的免税项目：教材共7项　　（二）国家规定的其他减免税项目：教材共41项　　特别注意变化和新增：　　如:对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率减半征收营业税；纳税人投资政府土地改造项目。　　　　七、纳税义务发生时间（预收款项） 、期限、地点　　 　　■近三年考题评析　　　　一、单项选择题 　　1.（2013年,改编）某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是（　）。　　A.同城快递月饼一盒，收取快递费10元 　　B.异地快递一跑步机并代供货商收款，取得代收款手续费20元 　　C.向一加盟商提供递送网络服务并销售快递单，取得收入1万元　　D.受托快递一电脑显示屏，除快递费外，另收取木框包装劳务费50元 ?? 『正确答案』B『答案解析』选项A、C、D，属于营改增交增值税项目。 　　2.（2012年）某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为（　）。　　A.36万元　　B.37.5万元　　C.40万元　　D.50万元 ?? 『正确答案』C『答案解析