税法教学课件作者徐淑华5.5课件.pptVIP

二、应纳税额计算 第五节 关税应纳税额的计算 一、关税完税价格的确定 税法第五章第五节 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 概念 完税价格是由海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。它是关税的计税依据。关税完税价格分为进口货物完税价格、出口货物完税价格、进口物品完税价格三种。 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (一)进口货物完税价格的确定 依据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，进口货物以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格作为计税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其它劳务费等费用。因此，以我国到岸价格成交，或者到岸价格加佣金成交，或者到岸价格加保险费成交的，都应当以这个价格作为完税价格。以境外口岸离岸价格或者从输出国购买以境外口岸到岸价格成交的，应当分别另加从发货口岸或者境外交货口岸运到我国境内口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。完税价格内应加运费和保险费的，可按实际支付的金额计算，如无实际运费和保险费金额的，可按有关主管机构的运费率、保险费率计算。 进口货物完税价格＝货价＋采购费用(包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用) 1.一般进口货物完税价格的确定 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (一)进口货物完税价格的确定 (1)加工贸易进口料件及其制成品。 加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格。 (2)保税区、出口加工区货物。 从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 (3)运往境外修理的货物。 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 2.特殊进口货物完税价格的确定 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (一)进口货物完税价格的确定 (4)运往境外加工的货物。 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 (5)暂时进境货物。 对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 (6)以租赁方式进口货物。 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 2.特殊进口货物完税价格的确定 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (一)进口货物完税价格的确定 (7)留购的进口货样等。 对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 (8)予以补税的减免税货物。 减免或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： (9)以其他方式进口的货物。 以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价法的规定估定完税价格。 2.特殊进口货物完税价格的确定 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×(1－申请补税时实际 已使用的时间(月)/监督年限×12) 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。 出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，如与货物的离岸价格分列，应予扣除；未分列则不予扣除。 完税价格＝离岸价格/(1＋出口税率) 税法第五章第五节 一、关税完税价格的确定 (二)出口货物完税价格的确定 出依据《中华人民共和国进出口关税条例》规定，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者与原出境货物相同的类似的货物的进境时的到岸价格之间的