税费计算与申报教学课件作者第三版梁伟样教学课件教学课件：情境7-7土地增值税计算与申报课件.pptVIP

学习情境七 其他税费计算与申报 子情境七 土地增值税计算与申报 知识准备 基本概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物（以下简称房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 纳 税 人 土地增值税的纳税人是指转让房地产的单位和个人。 征税对象 土地增值税一般以有偿转让的房地产作为征税对象；特殊情况7个方面。 优惠政策 土地增值税的计算 （一）计税依据： 纳税人转让房地产所取得的增值额，即：取得收入额-项目扣除额 土地增值税的申报与缴纳 纳税期限 在转让房地产合同签订后7日内申报缴纳 纳税义务发生时间 纳税人签订转让房地产合同的当天。 纳税地点 房地产所在地税务机关。 纳税申报 纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《土地增值税纳税申报表》 税费计算与申报 * 知识准备 1 土地增值税的计算 2 土地增值税申报与缴纳 3 基本概念 纳税人 征税对象 优惠政策 税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 0 30 50%（含）以下 1 5 40 50%～100%（含） 2 15 50 100%～200%（含） 3 35 60 200%以上 4 速算扣除率（%） 税率（%） 增值额占扣除项目金额的比例 级次 税 率 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计税。 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税；个人因工作调动或改善居住条件而转让非普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定征收土地增值税。。 收入包括： 货币收入、实物收入、其他收入 应税收入为不含增值税收入，免征增值税的，转让房地产取得的收入不扣减增值税额 项目扣除包括： ①取得土地使用权所支付的金额； ②房产开发成本； ③房地产开发费用； ④与转让房地产有关的税金（涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中抵扣的，可计入扣除项目）； ⑤其他扣除项目。 2.算增值率 3.算税额 1.算增值额 （二） 税额计算 增值额＝转让收入－扣除项目金额 增值率＝增值额÷扣除项目金额×100% 应纳税额＝∑（每级距增值额×适用税率） 或＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 转让收入是纳税人转让房地产取得的全部价款和相关经济利益 扣除项目： ①取得土地使用权所支付的金额 ②房地产开发成本 ③房地产开发费用 ④与转让房地产有关的税金 ⑤其他扣除项目 ⑥旧房及建筑物的评估价格 【做中学】