期末留抵税额.pptx

增值税期末留抵税额处理——兼有销售服务、无形资产或不动产的增值税一般纳税人 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人『1』附件2：《营改增试点有关事项》原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人『2』国家税务总局公告2016年第13号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》申报表主表的第13栏“上期留抵税额” 第18栏“实际抵扣税额” 第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人『3』【案例分析】某市A纳税人为增值税一般纳税人，在2016年5月1日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10万元。2016年5月，发生17%货物及劳务销项税额20万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额30万元。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人『4』【处理步骤】第一步：不考虑上期留抵，计算出当期一般计税方法的应纳税额；用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。计算过程：应纳税额=销项税额—进项税额 = 500000-300000=20