第四章 业务承接与计划审计工作.ppt

第　四 章 　　　业务承接与计划审计工作 第一节 审计业务承接 一、审计基本程序 二、审计业务承接 三、审计业务约定书 一、审计基本程序 （一）接受业务委托 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告 二、审计业务承接 （一）初步了解业务环境 （二）考虑自身是否具备承接业务所需要的能力和素质 （三）标准不适当时的处理方式 （四）已承接业务的变更 （一）初步了解业务环境 业务约定事项 鉴证对象特征 使用的标准 预期使用者的需求 责任方及其环境的相关特征 可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 （二）考虑自身是否具备承接业务所需要的能力和素质 评价注册会计师是否具备承接业务所需要的能力和素质： １．是否符合独立于该鉴证业务的委托人和责任方 ２．是否具备相关职业道德规范的要求 ３．是否熟悉相关行业或业务对象以及执行类似业务的经验 ４．是否具备与承接的鉴证业务相适应的专业胜任能力 ５．会计师事务所是否有拥有足够的具备必要素质和专业胜任能力的人员 ６．在鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出注册会计师的能力时是否能够得到专家的帮助 ７．是否能够在报告最后期限内完成业务。 注册会计师才承接鉴证业务所需具备的特征： １．鉴证对象适当 ２．使用的标准