《企业涉税疑难问题的税务处理20150920学.pptVIP

9、小型微利企业减半征收企业所得税范围扩大总局公告2015年第61号 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。　　二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：　　（一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　　1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。　　（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 （三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。　　（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。　　（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。　　四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * 10、工资薪金税前扣除范围、证据及跨年支付问题 税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。 1.职工的确定 2.工资薪金与职工薪酬不同 3.工资总额不包括工资附加费、“五险一金”和住房补贴 4.已提取未实际发放工资（总局公告2015年第34号） 5.临时工工资扣除问题（国税总局公告2012年15号） 6.劳务派遣用工（公告2015年第34号） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财企[2009]242号 （一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括： 职工因公外地就医费用 暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 职工疗养费用 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出 符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 （三）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。 国税函〔2009〕3号 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括： 企业向职工发放的因公外地就医费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 职工食堂经费补贴 供暖费补贴、职工防暑降温费 职工困难补贴、救济费、职工交通补贴等。 11、福利费的列支范围及税务处理问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 财企[2009]242号 （五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。 国税函〔2009〕3号 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 11、福利费的列支范围及税务处理问题 财企[2009]242号：企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，按月按标准发放或支付的住房补贴