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税法第三次讨论 第一小组 ＴＬ style 组长：赵妮 PPT制作、发言：丁鹭敏、丁梦霞、徐聪颖 组员：赵妮、丁梦霞、徐聪颖、丁鹭敏、钱莹、陈碧慧 （1）卷烟厂进口环节应缴纳进口环节关税＝30×20%＝6(万元) （2）卷烟厂进口环节每箱卷烟关税完税价格＝30÷30＝1(万元) 每箱卷烟关税＝6÷30＝0.2(万元) 消费税定额税每箱150元，1箱＝250条 每标准条进口卷烟确定比例税率＝(10000＋2000＋150)÷(1－30%)÷250＝69.43(元)＞50元，适用税率45% 进口环节应纳消费税＝(10000＋2000＋150)×30÷(1－45%)×45%＋150×30＝30.27(万元) （3）卷烟厂进口环节应纳增值税＝(10000＋2000＋150)×30÷(1－%)×17%＝11.27(万元) （4）卷烟厂委托加工业务消费税的处理： 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。 发出烟叶的成本＝[40×1.1×1.2]×87%＋3×93%＝48.73（万元） 收回加工烟丝应纳消费税＝（烟叶成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（48.73＋8）÷（1-30%）×30%＝24.31（万元） （5）卷烟厂内销环节应缴纳消费税： ①销售乙种卷烟应纳消费税＝3600×45%＋1800×0.015＝1647（万元） ②销售甲种卷烟应纳消费税＝600×30%＋600×0.015＝189（万元） ③生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元） ④逾期包装物押金应纳消费税＝18÷1.17×45%＝6.92(万元) ⑤回购卷烟再销售，符合条件不缴消费税。 卷烟厂本月应缴纳消费税＝24.31＋1647+189+6.92－90＝1777.23（万元） （6）烟厂本月应纳增值税税额 1）本月销项税额为： 3600×17%＋600×17%＋80×17%＋18÷1.17×17% +100×17%＝747.22（万元） 2）本月允许抵扣的进项税额为： ① 外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%＝7.07（万元） ② 外购烟丝和加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元） ③ 接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣； ④ 烟丝因火灾损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝(3-0.465)×17%+0.465÷93%×7%＝0.47（万元） ⑤进口环节缴纳的增值税，可以作为进项抵扣：11.27万元 ⑥ 回购乙种卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。 进项税额合计＝7.07+69.36+1.7-0.47+11.27＋20.4＝109.33（万元） 3）本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝747.22－109.33＝637.89（元） * * *
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