2税收的起源和历史发展.doc

第二章 税收的起源和历史发展 第一部分　学习目的与要求、知识点、重点与难点 一、学习目的与要求 通过本章的学习，要求掌握：国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的。税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的。我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。西方国家税收也经历了前资本主义税收、资本主义税收的发展过程。 建议本章的学时数为2课时。 二、本章知识点 1、国家是如何形成的。有代表性的观点主要是社会契约论和暴力征服论。 2、税收是如何起源的。 3、我国税收发展简史。主要包括奴隶社会的税收、封建社会的税收、国民政府时期的税收和社会主义的税收。 4、我国封建社会的重大税制改革。主要包括唐初叶的“租庸调”、唐中叶的“两税法”、明中叶的“一条鞭法”和清前期的“摊丁入地”等。 5、我国社会主义税收的建立和发展。主要包括1950年的《全国税政实施要则》；一九五0年七月至一九七八年期间的税收调整和改革；一九七九年至一九九一年的税收改革；一九九四年的税收改革；进入21世纪以来的新一轮税制改革。 6、1994年我国税制改革的主要内容。主要包括所得税制的改革、流转税制改革、其他税种的改革和税收征管制度的改革。 7、西方国家税收发展简况。西方各国税收大致经历了一个由简单到复杂，由低级到高级的发展过程。从税收结构看，走过了由以简单原始的直接税为主体的税收结构，演变为以间接税为主体的税收结构，再进一步发展为也现代直接税为主体的税收结构。 三、本章重点与难点 本章重点：（一）税收的起源和历史发展 要认识到税收始终是国家的公共权力作用于社会经济的产物。 （二）一九九四年的税收改革 经过1979—1991年的税收改革，使工商税制突破了原计划经济体制下统收统支的分配格局，强化了税收组织财政收入和宏观调控的功能。但是，当时的税制仍存在一些不完善之外，特别是与发展社会主义市场经济的要求不相适应，在处理国家、企业、个人的分配关系和中央与地方的分配关系方面，难以发挥应有的调节作用。其不完善之处主要表现在：税负不平，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。为此，必须进一步改革工商税制。 这次改革工商税制的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 这次改革工商税制的主要内容是： 第一，所得税制的改革 1、统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。 2、修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。 第二，流转税制的改革 改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成。在工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。新的流转税制统一适用于内资企业、外商投资企业和外国企业，取消对外资企业征收的工商统一税。原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。 增值税扩大了征收范围，扩大到所有货物交易和加工、修理修配劳务。消费税作为增值税的配套税种有选择地对一些消费品征收。 第三，其他税种的改革 1．资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负。 2．开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征）。 3．调整城乡维护建设税、土地使用税。 4．取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。 第四，税收征管制度的改革 改革的目的是从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法的贯彻实施，建立正常的税收秩序。 改革的主要内容包括：①普遍建立纳税申报制度；②积极推行税务代理制度；⑧加速推进税收征管计算机化的进程；④建立严格的税务稽查制度；⑤适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；⑥确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；⑦中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；⑧加强税收法制建设。 （三）进入21世纪以来的新一轮税制改革 进入新世纪以来，随着社会主义市场经济体制的逐步完善和