2014年自考税法试题汇总.docVIP

最新税法自考 企业所得税计算题: 例1、 某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。 解: (1)2008年1～12月每月应预缴所得税额为: 　　 应纳税额＝240÷12×25%＝5万元 　　 (2)2008年1～12月实际预缴所得税额为: 　　 实际预缴额＝5×12＝60万元 　　 (3)2008年全年应纳所得税税额为: 　　 应纳税额＝300×25%＝75万元 　　 (4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为: 　　 应补缴所得税额＝75－60＝15万元 例2、某企业2000年度境内所得为800万元， 同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元， 在境外已按30%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为25%。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。 分析过程: （1）境外收益应纳税所得额＝140÷（1－30％）＝200万元 　　(2)境内、外所得应纳税总额＝(800＋200)×25%＝250万元 　 （3）境外所得税扣除限额＝250×200/（800＋200）＝50万元 　　(4)境外所得实际缴纳所得税＝200×30%＝60万元，小于扣除限额50万元； 　　境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。 (5)本年度该企业应缴纳企业所得税＝250－50＝200万元 例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元； 境内所得700万元，其中联营投资分得利润40万元，已缴纳税款10万元。则该公司该年应纳所得税是多少? 分析过程: 第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额: 　　 应纳税额＝1000×25％＝250万元 第二、按照企业所得税税收抵免的规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。 则该公司境外所得的扣除限额计算公式如下: 　　境外所得税税额扣除限额＝企业的境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额) 　　该公司境外所得税款扣除限额＝250×(300÷1000)＝75 万元 第三、按规定企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除: 　　扣除限额＝250×(40÷1000)＝10 万元 第四、计算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额: 　　去年实际应缴纳税额＝250－75－10＝165 万元 故，该公司该年应纳所得税165万元。 例４、我国某公司2007年其境内应纳税所得额为500万元， 适用25%的所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%, 己在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致， 计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。 分析过程: （1）按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款: ?　　 应纳税额＝(500＋100＋200)×25％＝200 万元 ?　 （2）A、B两国扣除限额： 　　 A国扣除限额＝200×〔100/（500＋100＋200）〕＝25 万元 　　 B国扣除限额＝200×〔200/（500＋100＋200）〕＝50 万元 　　 A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。 　　 B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。 　　 (3)在我国缴纳的税款: 　　 应纳税额＝264－20－50＝184 万元 　 例５、某内资企业某年生产经营情况如下：(2005年上半年自考题) 　　１、产品销售收入1620万元。 　　２、产品销售成本1200万元。 　　３、产品销售费用45万元。 　　４、增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。 　　５、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6％，支付利息1.5万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元。 　　６、管理费用137万元。 　　根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。 解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元 (1分) （2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除 (1分) （3）销