第二讲增值税要素.ppt

四、专用发票开具范围一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，以及根据VAT税法细则规定应当征收VAT的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票： （1）向消费者个人销售货物或应税劳务 （2）销售免税货物不得开具专用发票 （3）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票； 注意：自1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； 例题 一、某纺织厂8月份棉布产品销售额200万，化纤产品销售额300万，已取得专用发票,本企业生产的产品用于职工福利40万元，同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值产品，从化工厂购入化纤原料100万，已取得普通发票，发生运输费2万元，已取得运输专用发票，计算应纳增值税。 一、某纺织厂8月份棉布产品销售额200万，化纤产品销售额300万，本企业生产的产品用于职工福利40万元，同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值产品，从化工厂购入化纤原料100万，已取得专用发票，发生运输费2万元，已取得运输专用发票，计算应纳增值税。 （200+300+40）×17%—（50-10）×13%—[100/（1+17%）] ×17%—2 ×11%= 二、一、下列应该征收增值税： 1、修缮房屋 2、将商标权转让境内企业 3、热力、