8第七章会计账簿总结.ppt

* （一）账证核对 1、日记账与收、付款凭证核对 2、总账与记账凭证后核对 3、明细账与记账凭证或原始凭证核对 * 1、总账与现金日记账、银行存款日记账核对； 2、总账内部进行核对； 3、总账与所属的明细账核对； 4、会计部门各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门的明细账核对。 （二）账账核对 * （三）账实核对 1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 * 第五节?错账更正方法 原因：会计记录错误 　1、会计原理、原则运用错误 　2、记账错误（漏记、重记、错记） 　3、计算错误 * 　 1、顺查法 　2、逆查法 　 3、抽查法 查找方法 凭证 账簿 报表 报表 账簿 凭证 * 划线更正法、红字更正法和补充更正法 适用条件：一定是 记账后才发现的错误 错账更正方法 * 1、划线更正法 适用范围： 记账凭证无误，登记账簿时笔误。 更正方法： 第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写 在划线的上端 * 例一：新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税） 2000年 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 13 银收字10号 销售产品 5800 8500 借 5800 8500 银行存款总账 * 适用范围： （1）记账后发现记账凭证中科目错误。　 　更正方法： 　 第一步：用红字填制一张与原错凭证相同的凭证， 以示注销错凭证。 　 第二步： 用蓝字填写一张正确的凭证，据以入账。 （2）记账后发现凭证中科目正确，金额大于应记金额。 　　更正方法：按多记金额做一张红字凭证据以冲销。 2、红字更正法 * 例二： 某企业基本生产车间领用一批原材料用于制造产品，计5 000元。填制如下的记账凭证，并已登记入账。　 当发现这种错误时，应先填制一张红字凭证冲销原错误的记账凭证，摘要为“注销*月*日*号凭证” 。 　 借：制造费用 5000 　 贷：原材料 5000 借：制造费用 5 000 　 贷：原材料 5 000 * 与此同时，再用蓝字填制一张正确的记账凭证， 摘要为“更正*月*日*号凭证” 根据上列两张记账凭证记入有关账户后，错误即可 更正。 借：生产成本 5 000 　 贷：原材料 5 000 * 例三：某企业收到外单位前欠货款3000元,存入银行,填制以下记账凭证，并已入账。 更正： 采用红字更正法,填制一张红字凭证,科目与错误凭证科目相同,金额为27000。 借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000 * 3、补充登记法 适用范围： 　记账后发现凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额。 更正方法： 按差额作一张蓝字凭证补充登记入账即可。 * 例四：新星公司向银行取得短期借款200000元，存入银行。记账员根据以下凭证记账后，才发现错误。原记账凭证为： 　 更正：按差额编制一张蓝字凭证 　 借：银行存款　　　　 　20000 　　　贷：短期借款　　　　　20000　 借：银行存款　　　　 　180000 　　　贷：短期借款　　　　　180000 * 小结 更正方法 适用情况 具体方法 划线更正法 凭证√ 账簿× 数字：红线全部划去，上方更正 文字：红线部分划去，上方更正 红字更正法 凭证×1.科目√金额 凭证× 2.科目× 做红字凭证冲销差额 做红凭证冲销、蓝凭证正确记录 补充登记法