财务与会计实务第12章收入、费用及利润描述.ppt

2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 项 目 账面价值 计税基础 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性 差异 固定资产 原 值 1 000 000 1 000 000 减： 累计折旧 200 000 100 000 固定资产 账面价值 800 000 900 000 100 000 其他应付款 5 000 5 000 递延所得税收益 = 100 000×33% = 33 000（元） （3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用 = 1 057 650－33 000 = 1 024 650（元） 借：所得税费用 1 024 650 递延所得税资产 33 000 贷：应交税费——应交所得税 1 057 650 一、净利润的核算 二、利润的分配 （一）表结法 （二）账结法 平时（1-11月末）不结转损益类账户余额，只在年末（12月份）才将损益类账户全年累计余额转入“本年利润”科目 采用表结法，平时各月末的累计净利润（或净亏损）不能直接在账上得到反映，需借助利润表进行结算，但能够简化工作量。 每月月末，企业将所有损益类账户的余额转入“本年利润”科目，即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目；或借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”等科目。 结转后，损益类账户无余额，“本年利润”科目如为贷方余额，表示年度内累计实现的净利润；如为借方余额，表示年度内累计发生的净亏损。采用账结法，每月的工作量较大，但各月末累计净利润（或净亏损）能够在“本年利润”科目得到直接反映。 【例12-16】 奇星公司2010年末有关损益类账户 余额分别为： 主营业务收入 1 000 000 主营业务成本 429 000 其他业务收入 100 000 其他业务成本 60 000 投资收益 120 000 营业税金及附加 40 000 公允价值变动损益 60 000 销售费用 20 000 营业外收入 10 000 管理费用 30 000 财务费用 6 000 营业外支出 5 000 该企业采用表结法核算利润，所得税率为25%（假定没有需调整项目，企业税前会计利润与应纳税所得额一致） 借：主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 100 000 投资收益 120 000 公允价值变动损益 60 000 营业外收入 10 000 贷：本年利润 1 290 000 借：本年利润 590 000 贷：主营业务成本 429 000 其他业务成本 60 000 营业税金及附加 40 000 销售费用 20 000 管理费用