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第1章 成本的涵义、分类和作用 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解成本的作用及降低成本的意义和途径，一般了解成本的理论涵义，掌握产品成本、期间成本等相关概念，熟练掌握成本开支范围，重点掌握成本的几种主要分类，包括成本按其经济用途或职能的分类，成本按其与特定产品关系的分类。 二、预习思考题 （一）名词解释 1．理论成本 2．制度成本 3．期间成本 4．直接材料 5．直接人工 6．制造费用 7．直接成本 8．间接成本 9．变动成本 10．固定成本 11．可控成本 12．不可控成本 13．营业费用 14．管理费用 15．财务费用 16．相关成本 17．无关成本 18．混合成本 （二）论述题 1．什么是成本？成本的经济内涵是什么？ 2．什么是理论成本？理论成本包括哪些内容？ 3．成本开支范围是什么？ 4．哪些开支不能计入产品成本？ 5．成本的一般涵义是什么？ 6．成本按其经济用途或职能划分可分为哪几类？这种分类的作用是什么？ 7．成本按其与特定产品的关系划分可分为哪几类？这种分类的作用是什么？ 8．成本按其习性或可变性分类可分为哪几类？这种分类的作用是什么？ 9．按成本是否与决策相关可将成本分为哪几类？这种分类的作用是什么？ 10．按成本可控性分类可将成本分为哪几类？这种分类的作用是什么？ 11．成本的作用是什么？ 12．降低成本的意义是什么？ 13．降低成本的途径有哪些？ 三、要点提示 （一）成本的涵义 1．产品成本的经济内涵 产品的生产过程，同时也是生产的耗费过程。企业的生产耗费包括生产资料中劳动手段方面的耗费、劳动对象方面的耗费和劳动力方面的耗费（即物化劳动和活劳动的耗费）。企业在一定时期内发生的、用货币表现的生产耗费，称为企业的生产费用。企业在产品制造过程中所发生的成本就是产品成本，也称为制造成本或生产成本。 社会主义社会商品价值的组成内容包括：（1）生产经营过程中耗费的生产资料价值（c）；（2）劳动者为自己劳动所创造的价值（v）；（3）劳动者为社会劳动创造的价值（m）。其中c＋v，即商品价值中物化劳动转移价值和活劳动中必要劳动所创造价值的货币表现，就是社会主义制度下成本的经济内涵，也称为理论成本。 为了使企业成本计算口径一致，国家规定了成本开支范围。按有关规定可计入成本的各项支出包括：（1）为制造产品而消耗的材料费用；（2）为制造产品而耗用的动力费用；（3）支付的工资费用；（4）固定资产发生的折旧费用、修理费用；（5）生产过程中发生的废品损失和停工损失；（6）生产车间为管理和组织生产而发生的办公费等各项费用。 2．期间成本的涵义 期间成本是与产品生产活动没有直接联系的成本。我国会计制度规定，期间成本包括营业费用、管理费用和财务费用。 （二）成本的分类 1．成本按其经济用途或职能可划分为制造成本和非制造成本两类 制造成本是指产品在制造过程中所发生的成本，一般包括直接材料、直接人工和制造费用三个项目。非制造成本是与产品制造过程没有联系的非生产性成本耗费，包括营业费用、管理费用和财务费用三类。 2．成本按其与特定产品的关系分类可分为直接成本和间接成本 直接成本是指与某一特定产品之间具有直接联系，能够经济而又方便地直接计入该产品的成本。构成产品实体的原材料成本、生产工人工资等，均属于直接成本。只生产一种产品的企业，所有产品成本都是直接成本。 间接成本是指与某一特定产品之间没有直接联系，或者虽有直接联系但不能用经济合理的方式计入到成本对象的成本。车间管理人员工资、厂房的折旧等，都属于间接成本。对于直接成本应直接计入各相关产品成本中，而对间接成本则应采用适当的方法分配计入到各种产品成本中。 3．成本的其他分类 除了前两种主要分类方法外，成本还可有多种分类方法。例如，成本按其习性或可变性分类可分为变动成本、固定成本和混合成本；按成本是否与决策相关，可将成本分为相关成本和无关成本；按成本可控性可将成本分为可控成本和不可控成本。 （三）成本的作用及其降低途径 在市场经济条件下，成本的作用包括：（1）成本是生产耗费的补偿尺度；（2）成本是反映企业工作质量的一个综合指标；（3）成本是制定价格的重要依据；（4）成本是进行经营预测、决策和分析的重要依据。 降低成本的意义在于：（1）降低成本可以节约劳动耗费，增加生产；（2）降低成本可以提高经济效益；（3）降低成本是降低产品价格的重要条件。 降低成本的途径有多种，包括提高劳动生产率，控制工资费用，降低材料消耗，努力降低材料采购成本，加强现有设备的技术改造，控制废品损失的发生，控制制造费用和各项间接费用，等等。 四、本章重点与难点 1．成本的经济内涵 2．成本开支范围 3．商品价值的组成内容 4．成本按其经济用途或职能所