增值税规避风险解析.docVIP

? ??纳税评估指标： ? ??增值税税收负担率（简称税负率） ?税负率＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会? ??本期进项税金控制额＝（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数×7% ? ?? ?分析：先计算本期进项税金控制额，以进项税金控制额与增值税申报表中的本期进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前申报抵扣进项税额的问题。? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ?? 一、进项税额检查要点： ? ?? ?1、检查企业是否对固定资产改良等非应税项目领用材料未作进项税转出处理的情况； ? ?? ?2、是否对免税产品的原材料购进及领用单独核算，免税产品所用材料的进项税额是否全额转出； ? ?? ?3、企业从废旧物资回收企业购入的材料是否属实； ? ?? ?4、企业转供给物业、福利等部门的材料，其进项税金是否转出。 ? ?? ?5、是否存在生产企业为隐瞒销售收入，采取故意不认证已取得的进项发票，不抵扣进项税额的做法，人为调节税负水平的情况。 ? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? 二、进项税额的抵扣 ? ?? ?? ??增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ? ?（一）可以抵扣的进项税额：? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ? ?? ?（二）进项税额抵扣中容易出现的错误 三、纳税人取得虚开增值税专用发票的处理：国税发[1997]134号、国税发[2000]182号?? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ??（一）纳税人取得虚开增值税专用发票的分类及处理 ? ? 1、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称，印章与其进行交易的销售方不符的，即“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”； ? ???2、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区，直辖市和计划单列市）以外地区的，即“从销货地以外的地区取得专用发票”； ? ???3、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”。? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ? ???（二）善意取得虚开增值税发票 ? ???国税发［2000］187号??文件规定：?按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ?? 四、? ???收入总额确认的涉税风险规避 ? ?? ??纳税评估指标： ? ???（一）收入类指标 ? ??主营业务收入变动率=? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ? ??（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入 ? ???指标分析功能：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。??注意：该指标与主营利润变动率的配比关系。?? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? （二）利润类评估分析指标 ? ?主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润） ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ??÷基期主营业务利润×100%。 ? ?其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润） ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???÷基期其他业务利润×100%。 ? ?? ?上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。 增值税稽查要点? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ? ? 1、是否存在生产企业销售环节不开具发票，不申报纳税，隐瞒销售收入的情况。有无挂靠企业并不按规定开具增值税专用发票的行为。是否存在现金收入不入帐。对主要品种的产品是否存在帐面数与实际库存不符的情况。? ?? ?淘税网cntaotax.net??淘尽税海精华网遍财会政策? ?? ? ? ? 2、是否存在对尚未收回货款或向关联企业销售货物，不记或延缓记入销售收入的情况；是否存在企业发生销售折让、销售退回未取得购买方当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明，或未收回原发票联和抵扣联的情况； ? ? 3、是否