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房地产、建筑业营改增政策专题宣讲会 广 州 市 黄 埔 区 国 税 局 广 州 市 黄 埔 区 地 税 局 基本政策解读 申报相关知识 发票相关知识 便民办税服务 营改增办税指引 咨询渠道与资讯获取 本次宣讲会基本内容 基本政策解读 申报相关知识 发票相关知识 便民办税服务 营改增办税指引 咨询渠道与资讯获取 本次宣讲会基本内容 营改增基本概念与规定 建筑业、房地产业、不动产租赁业政策解读 不动产分期抵扣政策解读 基本政策解读 财税[2016]36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（包括四个附件） 总局公告2016年第13号 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 总局公告2016年第14号 关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 总局公告2016年第16号 关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第17号 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第18号 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第19号 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告 不动产分期抵扣政策解读 本次营改增所涉及政策文件 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 营改增基本概念与规定——纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 《试点有关事项的规定》第一条第（五）项规定：“《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500 万元（含本数）。 年应税销售额包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。 营改增基本概念与规定——纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 营改增基本概念与规定——纳税人 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——征税范围 营改增基本概念与规定——税率 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 营改增基本概念与规定——计税方法 第十七条 增值税计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 营改增基本概念与规定——一般计税方法 第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 营改增基本概念与规定——一般计税方法 第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 营改增基本概念与规定——一般计税方法 第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 营改增基本概念与规定——一般计税方法 第二十五条 下列进项