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第七章 费用 会计对象——会计要素 费用理论的基本要点框架 一、定义与分类——企业会计准则 1、费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的?、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 二、费用的确认与列报 1、费用的确认条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 2、费用的列报方式 符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。 三、费用的分类 1、费用的分类——费用的形成（见下表） 2、每个具体项目的阐析——概念、内涵、特征（见教材） （目的：为中级财务会计的进一步阐述构建起完全对应的概念框架体系） 费用的分类 费用的分类 四、费用增减变动的会计记录——理论分析 案例1： 大华公司本月发生的经济业务如下： （1）5日销售给长江公司甲产品400件，单位成本20元，单价50元，收到转账支票一张，产品已经出库。（期初结存2000件） （2）8日销售给长江公司甲材料100KG，单位成本10元，单价20元，收到转账支票一张，材料已经出库。 （3）10日支付给东方广告公司广告费1000元，开出转账支票一张。 （4）13日购买办公用品一批，金额1000元，开出转账支票一张。 （5）15日用银行存款支付本月银行利息1000元。 （6）20日因仓库失火导致甲材料损失100KG，单价10元，经批准转为营业外支出。 （7）30日按本月营业收入的5%计提城市维护建设税。 （8）月末结转收入、费用类帐户到“本年利润”帐户。 （9）月末计提所得税费用并结转“所得税费用”到“本年利润”帐户。（补充） 要求：分析上述经济业务对企业的经济影响。（板书） 案例解析 1、 （1） 交易分析——确认收入 现销——银行存款增加——来源于销售甲产品的收入——公司的主要经营业务的收入——增加银行存款/增加主营业务收入 会计分录——确认收入： 增加：银行存款 20000 增加：主营业务收入——甲产品 20000 案例分析 （2）交易分析——结转成本 案例解析 2、 （1）交易分析——收入确认： 现销——银行存款增加——来源于销售甲材料的收入——公司的其他经营业务的收入——增加银行存款/增加其他业务收入 会计分录——确认收入： 增加：银行存款 2000 增加：其他业务收入——甲材料 2000 案例解析 （2）交易分析——结转成本 案例解析 3、增加：销售费用——广告费 1000 减少：银行存款 1000 4、增加：管理费用——办公用品 1000 减少：银行存款 1000 5、增加：财务费用——利息 1000 减少：银行存款 1000 案例解析 6、增加：营业外支出——甲材料损失 1000 减少：原材料——甲材料 1000 7、交易分析： 计提税金——本月末预先计算应交的城建税——下月初缴纳税金——当月末形成应缴未缴税金的负债——同时税金是企业的一项费用——会计科目列为“营业税金及附加” 增加：营业税金及附加——城建税 1100 增加：应交税金——城建税 1100 案例解析 8、 （1）交易分析： 月末结转收入——将收入类帐户转到“本年利润”帐户 结——结平收入——使得收入的月末余额为0——收入是虚帐户 转——转到“本年利润”_增加”本年利润“ 会计分录： 增加：主营业务收入——甲产品 20000 其他业务收入——甲材料 2000 增加：本年利润 22000 案例解析 8、 （2）交易分析： 月末结转成本费用——将成本费用类帐户转到“本年利润”帐户 结——结平成本费用类帐户——使得成本费用类帐户的月末余额为0——成本费用类帐户是虚帐户 转——转到“本年利润”_冲减”本年利润“ 会计分录： 减少：本年利润 14000 减少：主营业务成本——甲产品 8000 其他业务成本——甲材料 1000 销售费用——广告费 1000 管理费用——办公用品 1000 财务费用——利息 1000 营业外支出——甲材料损失 1000 营业税金及附加