[第三章增值税.ppt.pptVIP

（4）还本销售 实际上是一种以提供货物换取全部资金并不支付利息的融资方法。 纳税人采取此种销售方式销售货物，不得从销售额中扣除还本支出。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （5）以物易物 双方都应作正常的购销处理，即以各自发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （6）销售用过的固定资产 单位或个体经营者销售自己所使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，售价超过原值的，一律按简易办法依照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。 销售自己使用过的应税固定资产依照4%的征收率减半征收增值税；销售自己使用过的其他固定资产，暂免征收增值税。 应税固定资产必须同时符合三个条件： 1、属于企业固定资产目录； 2、确已使用过； 3、售价超过其原值。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （7）视同销售行为销售额的调整顺序 按纳税人当月同类货物的平均销售价格 按纳税人近期同类货物的平均销售价格 按组成计税价格 如不同时征消费税 销售额=成本×(1+成本利润率) 如同时征消费税 销售额=成本×(1+成本利润率)+消费税 成本利润率应按消费税有关规定确定（5%-10%） * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （8）含税销售额的换算 不含税销售额 =含税销售额/（1+增值税税率或征收率） 例题1 某商场被认定为增值税一般纳税人，该商场当月价税合计销售收入为234000元，其不含税销售额应为： 234 000/（1+17%）=200 000（元） 注意:向购买方收取的价外费用应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额; 总结:需要进行销售额换算的情形有: (1)价税合计金额; (2)商业企业零售价; (3)普通发票上注明的销售额;(4)价外费用 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 进项税额 是指纳税人因购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。在一项购销活动中销售方销售货物的销项税额就是购买方购进货物的进项税额。 分为允许抵扣的进项税额和不允许抵扣的进项税额。 抵扣时间 扣除率 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 允许抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票； 从海关取得的完税凭证； 未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况： 免税农产品\ 运费\ 生产用固定资产； * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 不允许抵扣的进项税额 　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * Evaluation only. Created with Asp