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第二章　预算管理 本章主要重点1.预算体系的构成2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的计算 第一节　预算管理的主要内容 一、预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。　　预算特征：　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 　二、预算的作用 1.引导和控制经济活动 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准 [例：精选多选题] 预算的作用有 ( )。 A.通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 B.可以实现企业内部各个部门之间的协调 C.可以作为业绩考核的标准 D.预算必须与企业的战略或目标保持一致 2.预算体系：由业务预算、专门决策预算和财务预算组成， 又称全面预算体系。 见书P20 【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算　　　B.生产预算　　C.现金预算　　　D.预计利润表 第二节　预算的编制方法与程序 　二、预算编制程序 　基本程序：上下结合、分级编制、逐级汇总　　1.下达目标　　2.编制上报　　3.审查平衡　　4.审议批准　　5.下达执行 第三节　预算编制 （一）年度预算目标 　　企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题： 　　1.建立预算目标的指标体系 2.测算并确定预算目标的各指标值 （二） 目标利润预算方法 　预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 1.量本利分析法　　量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。 具体计算公式如下：目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 2.比例预算法 　 比例预算法是利用利润指标与其它经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。　　（1）销售收入利润率法　　它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法。在其他条件不　　变的情况下，销售利润多少完全取决于销售收入的多寡，两者成正比例变动。企业可以在上期实际销售收入利润率（或前几期平均销售收入利润率）的基础上，确定目标利润。 具体计算公式如下：　　目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率　　 （2）成本利润率法它是利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法。 具体计算公式如下：目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率　　式中预计营业成本费用是按成本费用资料加以确定的，而核定的成本费用利润率则可按同行业平均先进水平确定。 （3）投资资本回报率法　　它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。 具体计算公式如果下：目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率　　按投资资本回报率确定目标利润的实质，就是按要求的企业投资利润率测算目标利润。 （4）利润增长百分比法　　它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润增长幅度（百分比），并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。 具体计算公式如下：目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） 　3.上加法 它是根据企业自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额（即目标利润）的方法。 净利润=盈余公积+股利分配+未分配利润　　 =净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润净利润=（股利分配+未分配利润）/（1-盈余公积提取比率）　　目标利润＝净利润/（1－所得税率） 思考: 某企业盈余公积的提取比率是净利润的15%，预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增未分配利润50万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：　　 目标股利分红额＝8000×10%＝800万元净利润＝（800＋50）/（1－15%）＝1000万元目标利润＝1000/（1－20%）＝1250万元 （三）企业年度预算目标各指标值的确定举例 　综合以上分析方法，根据产品价格、销量、成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是：　　预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用　　按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：　　（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实