第八章资源税说课.ppt

* 第八章 资源税 第一节 资源税 第二节 耕地占用税 第三节 城镇土地使用税 第四节 土地增值税 本章思考题 本章计算题 * 第一节 资源税 一、资源税概述 （一）资源税的概念 资源税是对在我国境内从事开采矿产品和生产盐的单位和个人，从量定额征收的一种税。 开征资源税的法律依据是《中华人民共和国矿产资源法》，该法规定：“国家对矿产资源实行有偿开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。” 现行资源税暂行条例是2011年9月30日 * 由国务院发布的，从颁布之日起施行。 （二）资源税的特点 1.征税对象针对性较强，征收范围较窄。 2.从量定额计征税款，简便易行。 3.实行差别税额。 （三）征收资源税的意义 1.有利于促进国有资源的合理开采、节约使用和有效配置。 2.有利于合理地调节由于资源条件差异形成的资源级差收入，促使企业在同一起跑线上公平竞争。 * 3.有利于拓宽税收的调节领域，充分发挥税收的经济杠杆作用，为国家取得一定的财政收入。 4.有利于正确处理国家与企业、个人之间的分配关系。 二、 资源税制度 （一）征税对象 资源税的征税对象是在我国境内开采的矿产品和生产的盐。矿产品包括：原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿 * 表8-1 资源税税目税率表 税目 税额幅度 一、原油 销售额的5%-10% 二、天然气 销售额的5%-10% 三、煤炭 煤炭 2%——10% 四、其他它非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 0.5-20元/每吨或每立方米 贵重非金属矿原矿 0.5-20元/每千克或每克拉 五、黑色金属矿原矿 2－30元／吨 六、有色金属矿原矿 稀土矿 0.4－60元／吨 其他有色金属矿原矿 0.4－30元／吨 七、盐 液体盐 10－60元／吨 固体盐 2－10元／吨 * 原矿。盐包括固体盐、液体盐。 （二）纳税人 凡在中华人民共和国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 （三）税率 资源税实行地区差别定额幅度税率和幅度比例税率，按照开采或生产应税产品的课税数量，规定有上下限幅度的单位税额。 纳税人具体适用的税率由财政部会同国务院有关部门，根据纳税人所开采 * 或生产应税产品的资源状况，在条例规定的税率幅度内确定，并根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。 （四）应纳税额的计算 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量或销售收入和规定的税额或税率标准计算。其计算公式为： 应纳资源税额＝课税数量或销售收入×单位税额或税率 （五）减免税 （六）纳税期限 * * 第二节 耕地占用税 一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其占用耕地面积一次性定额征收的一种税。 （二）耕地占用税的意义 1.征收耕地占用税，有利于加强土地管理，保护农用耕地。 2.征收耕地占用税，有利于增加农业收入，稳定发展农业生产。 * 二、耕地占用税制度 （一）征税对象 （1）种植粮食作物、经济作物和其他作物的土地。 （2）菜地。 （3）园地。 （4）鱼塘。 （5）其他农用土地。 (二)纳税人 耕地占用税的纳税人，是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人， * 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （三）税率 耕地占用税实行地区差别定额税率。以县为单位，按人均占用耕地多少和经济发展情况规定高低不同的税额。 耕地占用税的税额标准分为四个档次： * （1）人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元。 （2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元。 （3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元。 （4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高的部分最高不得 * 超过上述第二档规定的当地适用税额的50%。 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述第一档规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于上述第二档规定的平均税额。 * 占用基本农田的，适用税额应当在上述第三档规定的当地适用税额基础上提高50%。 （四）应纳税额的计算 应纳税额＝应税耕地面积×适用单位税额 （五）减免税 （六）征收管理 第三节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 （一）城镇土地使用税的概念