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复 式 记 账 ★ 本章主要内容 1、会计等式 2、复式记账、借贷记账法 3、会计分录 4、总分类账户与明细分类账户的平行登记 ★ 本章的重点、难点内容 经济业务的类型，会计恒等式的解析，复式记账的原理，编制会计分录的步骤，借贷记账法的记账符号，记账规则及账户结构和试算平衡 ★ 讲授方法：多媒体配合板书，图示和举例 ★ 作业：本章习题 第一节 会计等式 一、基本会计等式 基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产＝负债+所有者权益 2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润 3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润 4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。 二、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 （一）会计要素变动的四种类型 1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4．负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 ③ 资产增加 资产减少 负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少 现对上述增减变动的四种类型举例说明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现 金 2 000 短期借款 872 000 银行存款 400 000 应付票据 30 000 应收账款 100 000 应付账款 50 000 原材料 200 000 实收资本 50 000 库存商品 250 000 固定资产 500 000 总 计 1 452 000 总 计 1 452 000 上表中资产和负债及所有者权益各为1 452 000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如： 1．资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 【例1】 向供货单位购入原材料50 000元，货款未付。 应付账款（负债） 原材料（资产） 50 000 50 000 2．资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 【例2】 以银行存款归还短期借款200 000元。 银行存款（资产） 短期借款（负债） 200 000 200 000 3．资产方内部有增有减，增减的金额相等 【例3】 按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠。 固定资产（资产） 应收账款（资产） 20 000 20 000 【例4】 向金融单位借入短期借款30 000元，偿还应付给乙单位的应付票据30 000元。 短期借款（负债） 应付票据（负债） 30 000 30 000 上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。 单位： 元 资 产 期初金额 增减金额 期末金额 负债及 所有者权益 期初金额 增减金额 期末金额 现 金 2000 2 000 短期借款 872 000 ②－200000 702 000 ④＋30 000 银行存款 400 000 ②－200000 200 000 应付票据 30 000 ④－30 000 -0- 应收账款 100 000 ③＋20 000 120 000 应付账款 50 000 ①＋50 0