应纳营业税.ppt

练习8：2008年11月，甲公司发生以下业务： （1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元； （2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元； （3）以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。 （4）转让一宗土地的使用权，取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年11月其账面余值为490万元。 （5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。 计算甲公司应缴纳的营业税和代扣代缴的营业税。 练习9：某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下： （1）旅游景点（游览场所）门票收入650万元； （2）景区索道客运收入380万元； （3）民俗文化村项目表演收入120万元； （4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍归公司所有），按照约定旅游公司每月取得20万元的固定收入； （5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。 计算旅游公司应缴纳的营业税和增值税。 练习10：广东省某宾馆设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、画廊、商品销售业务，并能分账核算兼营业务，是增值税小规模纳税人，3月份情况如下： （1）餐厅餐饮收入为20万元，另有加收的15%服务费的收入3万元 （2）歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入5万元； （3）客房住宿收入10万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0.3万元； （4）小卖部销售商品收入3.09万元； （5）组织餐饮部员工赴境外参加餐饮博览会，取得境外餐饮劳务收入30万元； 计算应缴纳的营业税和增值税。 （ 二）建筑业 1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人。 2.提供建筑业劳务（不含装饰劳务）。 3.将自建的房屋对外销售。 应税营业额=全部承包额—支付给分包人或转包人的金额 应税营业额=工程所用材料、设备及其他物资（不包括建设方提供的设备）+劳务 建筑业 ： 应税营业额=工程所用材料、设备及其他物资+劳务 销售不动产： 应税营业额=售价 （ 三）金融保险业 1.一般贷款业务。 应税营业额=利息收入（包括各种加息、罚息等） 2.外汇、有机证券、期货等金融商品买卖业务 应税营业额=卖出价-买入价 3.金融经纪业务和其他。 应税营业额=手续费（佣金等）全部收入 举例3 某金融机构一季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息210万元。请计算该机构一季度应纳营业税税款。 解：（1）应纳税营业额=200+300-210=290（万元） （2）应纳营业税税款=290?5%=14.5(万元) 　　 (1)初保业务营业额：全部保费收入。 　　(2)储金业务营业额：储金的利息(即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。) 　　(3) 保险企业开展无赔偿奖励业务：向投保人实际收取的保费。 　　(4)境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。 保险业务： 举例4 A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元后，又付保费320万元请B保险公司提供分保险，A保险公司应纳营业税和应扣缴营业税合计为多少？ 解： （1）A保险公司应纳营业税=（960-320）?5%=32(万元) （2）A保险公司代扣代缴营业税=320 ?5%=16(万元) （3）A保险公司应缴营业税合计=32+16=48(万元) 举例5：2009年9月，某保险公司储金初期余额为5650万元，期末余额为6350万元，2009年9月人民银行发布的一年期存款利率为2.25%。则保险公司应缴纳营业税多少？ 解： (5650+6350)÷2×2.25%÷12=11.25万元 （ 四）邮电通信业 2、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 3、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关电信服务的，征收增值税。 1、一般为办理业务所收取的全部收入。 4、集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税;提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款