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2010年税收收入各税种比重 新课导入1 “裸税”卖机有猫腻 开发票须加钱 随着笔记本、数码相机等3C产品市场的迅速增长，竞争激烈，经销商利润越来越薄，只能在他处动脑筋赚钱。到过电脑城的消费者都知道，电脑城的消费潜规则是“默认”不给发票，想开发票要加钱。 新课导入2 风华公司是一家生产化妆品的工业企业，2006年12月份采购化学原料，价值100000元；本月销售产品获得收入500000元。 背景知识准备 营改增试点知识导航 思考题： 1、什么是生产型增值税？ 2、什么是消费型增值税？ 3、什么是收入型增值税？ 4、我国为什么要进行增值税转型改革？ 不允许扣除任何固定资产的价款.只允许扣除生产资料中属于流动资产部分. 第一节 增值税概述 第一节 增值税概述 一.概念 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。 对增值额的理解： 1、从理论上讲.增值额是指商品价值=c+v+m中的v+m部分. 2、就一个生产单位：销售收入-非增值项目 3、生产全过程：销售价值 商品价值 = c+v+m不变资本+可变资本+剩余价值 【例题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。　　A.V＋M　　　　B.V　　　　C.M　　　　D.C＋V＋M A 二、增值税的计税方法 （1）直接计税法 直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率，计算出应纳税额的一种计税方法。 应纳增值税额＝增值额×适用税率 直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。 ①加法：又称分配法 ——是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目。 ②减法：又称扣额法 是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额全值，减去非增值项目金额。 （2）间接计税法 ①间接加法：不直接计算增值额。 ②间接减除法，简称扣税法。 ——是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物（或劳务）的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物（或劳务）的整体税金（销项税额），然后扣除非增值项目已纳的税额（进项税额），其余额即为纳税人应纳的增值税额。 我国目前所采用的增值税计算方法为发票扣税法。 【思考】风华公司本期增值税计税依据——增值额是多少？ 增值税三种类型： 一般来说，发达国家多采取“消费型”或“收入型”增值税，发展中国家大多采取“收入型”增值税，我国于2009年1月1日实行生产型增值税向消费型增值税转型。 四、增值税的特点 1. 保持税收中性 2. 普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4. 实行税款抵扣制度 5. 实行比例税率 6. 实行价外税制度 【例题】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ）。　A.具有中性税收性质　B.税负具有转嫁性 　C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性　D.征收具有普遍性和连续性 五、增值税的作用 1、有利于保证财政收入及时、稳定地增长 2、有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化 3、有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 第二节 征税范围 第二节 征税范围 一、征税范围 根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围是指在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 （1）在我国境内销售货物(哪些货物？) （2）在境内提供加工、修理修配劳务（哪些劳务？） （3）报关进口的货物 （4）视同销售货物行为（八项视同销售） （5）混合销售行为 （6）兼营非应税劳务 例题 1. 依据增值税暂行条例的有关规定，下列属于增值税的征税范围的是（? ??? ）。 A．供电局销售的电力产品 ???? B．房地产开发公司销售的房屋 C．饭店提供的餐饮服务???????? D．房屋中介公司提供的中介服务 例题 2. 依据我国税法的有关规定，下列属于增值税的征税范围的是（? ??? ）。 A．邮政部门的报刊发行费 ???? B．银行经营融资租赁业务的租赁费 C．生产企业销售货物时收取的优质服务费???????? D．旅行社预定火车票的手续费 口诀： 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.) 　　1将货物交给他人代销 　　2销售代销货物 　　3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市