税赋及税负税赋及税负.doc

税赋，是由于某种行为或事项符合了国家相关税法对于应纳税的规定而使行为人（包括组织与个人，下同）产生了应就此行为或事项而向国家缴纳相关税款的义务，负有纳税义务的人为纳税义务人，简称纳税人。是国家凭借其政治权力而强制向公民、法人或其他组织无偿征收的，以固定形式表现的财产。税收的基本特征即为“无偿性、强制性、固定性”。 与税赋相对的另一个概念是“税负”，即实际承担的税收负状况。 税负的计算分为多种情况： 以下以企业为例： 1、直接税（所得税） 是以一定期间内（一般以公历自然年度，下同）实际缴纳的所得税为分子，以该期间的营业收入总额为分母，二者的商为实际税负率。 2、间接税（增值税） 由于增值税属于可抵扣的税种，存在转嫁的情况，因而一般不计算该税的税负率。但是为了计算企业的总体税负状况，通常可以以一定期间实际已缴纳的增值税税额为分子，以该期间的营业收入总额为分母，二者的商为实际税负率。 3、其他税（包括营业税、消费税、财产税、行为税、资源税等） 其计算方法与上述相同，均以一定期间的实际缴纳的税额为分子，以该期间的营业收入总额为分母，二者的商即为实际税负率。 4、企业整体税负状况 是将企业一定期间已实际缴纳的税款总额除以该期间的营业收入总额。税负也称为税收负担率。是应交增值税与主营业务收入的比率。 每个行业都有一定的税负,税务局有每个行业的税负情况,你单位的税负同税务局定的行业税负去相比,就能看出你单位是不是能够达到税负. 一般一年一算,按税务局的检查要求也可核算几个月的.辅导期的一般纳税人,在辅导期内就要核算,达不到税负,转正就要困难.税负率＝实际交纳的税额÷不含税营业收入 企业超过平均税负，没有问题；可如果是低于平均税负，那税务局就有可能进行检查了，因为低于平均税负，一般就说明纳税不正常。 这个比率，一般是按年计算的。引用 增值税行业平均税负率一览表 默认分类 2009-12-28 08:33:12 阅读269 评论0 字号：大中小 ? 引用 强 的 增值税行业平均税负率一览表 ? 增值税行业平均税负率参照表(一) 税负率＝应交税金/销售收入???（销项税金-进项税金/销售收入）*%? 序号??????行业??????平均税负率? 1????????农副食品加工??????3.50? 2????????食品饮料??????4.50? 3????????纺织品(化纤)??????2.25? 4????????纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品??????2.91? 5????????造纸及纸制品业??????5.00? 6????????建材产品??????4.98? 7????????化工产品??????3.35? 8????????医药制造业??????8.50? 9????????卷烟加工??????12.50? 10???????塑料制品业??????3.50? 11???????非金属矿物制品业??????5.50? 12???????金属制品业??????2.20? 13???????机械交通运输设备??????3.70? 14???????电子通信设备??????2.65? 15???????工艺品及其他制造业??????3.50? 16???????电气机械及器材??????3.70? 17???????电力、热力的生产和供应业??????4.95? 18???????商业批发??????0.90? 19???????商业零售??????2.50? 20???????其他??????3.50? 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.? 企业税收负担率的测算分析? 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%? 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。? ??（二）企业销售额变动率的测算分析? 当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100%? 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100%? 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。? ??（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析? 销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100%? 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%? 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率? 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异