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信投公司会计制度 第一章 总说明 为了规范信投公司的会计核算，根据财政部2006年底颁布的《企业会计准则》、2004年底颁布的《投资公司会计核算办法》和国家有关法律、法规，并结合公司业务特点及实际情况，制定信投公司会计制度。 第二章 资产 第一节 交易性金融资产 一、交易性金融资产是指企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产: 　　(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 　　(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。 　　二、交易性金融资产可按其类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 　　三、企业取得交易性金融资产，按取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金是实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如取得短期投资实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息则单独核算，不构成投资成本。交易性金融资产持有期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资成本处理。出售交易性金融资产时，按所获得的价款减去交易性金融资产的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 第二节 持有至到期投资 一、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。 　　下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资： 　　（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； 　　（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； （3）符合应收款项的定义的非衍生金融资产。 二、持有至到期投资可按其类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 　　三、企业取得持有至到期投资时，应按该投资的面值入账。持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息。将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值结转。出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额核算。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。　　 第三节 长期股权投资 一、长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。 二、长期股权投资可按被投资单位进行明细核算。　　长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。 三、长期股权投资取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。 四、采用成本法时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 　　采用权益法时，投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。 五、企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次。如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，确认为当期投资损失。 第四节 固定资产 一、固定资产标准：使用年限在一年以上，单位价值在２０００元以上（含２０００元），为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的机械设备、运输工具、房屋建筑物等。 二、固定资产入账价值：按取得时的实际成本计价。 三、固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值确定其折旧率。 　类别 使用年限