[第七章资源税和土地增值税.docVIP

资源税和土地增值税 考点提示 应税资源范围：境内天然初级资源 计税方式和税率 计税销售额的确定 计税数量：选矿比、综合回收率、液体盐连续生产固体盐 税收优惠 扣缴义务人、税率、纳税地点 经典题目 【例题.单选题】（2012年）下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。 A. 纳税人开采销售原油时的原油数量 B. 纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用 C. 纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量 D. 纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 【答案】D 【解析】选项A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 【例题·多选题】下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（　）。 A.纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据 【答案】ABD【解析】纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。 【例题.单选题】（2012年）某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（ ）。 A.900000元 B.900250元 C.901000元 D.901250元 【答案】D 【解析】取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税=（23400+5850）÷（1+17%）]×5%=901250（元） 【例题·单选题】某油气田开釆企业2012年9月开采天然气300万立方米，开釆成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%，则该油气田企业当月应纳资源税（　）万元。（天然气资源税税率5%）A.2 B.20C.22 D.23.16【答案】D【解析】该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税＝400×（1+10%）÷（1－5%）×5%＝23.16（万元） 【例题·单选题】2013年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。原煤资源税税额5元／吨。2013年10月该煤矿应纳资源税（　）万元。A.1700 B.1850C.2000 D.2150【答案】A【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，该煤矿应纳资源税＝（240+30÷30%）×5＝1700（万元）【例题·单选题】某矿山企业2013年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（　）元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）A.1200 B.1350 C.1500 D.1650【答案】B【解析】应纳资源税＝100×6+（200+50）×3＝1350（万元）【例题·单选题】2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购已税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（　）万元。（液体盐资源税税额为3元／吨；固体盐资源税税额为25元／吨）A.80 B.260C.500 D.920【答案】B【解析】纳税人以液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐的，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝25×20－80×3＝260（万元） 【例题.多选题】（2012年）下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A. 收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地 B. 资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C. 资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 D. 跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 【答案】