[第十三章税收法律制度.pptVIP

税 法 目 录 一、税法概论 四、财产税法 二、商品税法 房产税 增值税 资源税 消费税 土地税 营业税 车船税 关税 契税 三、所得税法 五、行为税法 个人所得税 印花税 企业所得税 六、税收征管法 七、税收救济法 一 、税法概论 1.税法的概念和特征 2.税法的性质和地位 3.税法的渊源和效力 4.税法原则 5.税收法律关系 1. 税法的概念和特征 1. 税法的概念和特征 税法的特征 1）税法结构的规范性：“一法一税”+税收要素的固定性 2）实体规范和程序规范的统一性 3）税法规范的技术性：税目、税率、登记制度、发票制度等。 4）税法的经济性：满足财政收入+调节宏观经济 比如，对高新技术行业、新能源行业给予减免税或低税率的优惠；对于不符合产业政策（高污染、高能耗）的不予减免税甚至提高税率等措施。 2.税法的性质和地位 税法的性质 问题：税法是不是纯粹的公法？税法和宪法、行政法、刑法等典型公法相比有什么不同？ 公法之债理论 从债务关系的角度考察税法，清除权力关系模式对税法的支配性影响，使税收程序法的功能仅限于服务于税收债权的实现。 2.税法的性质和地位 税法的地位 税法是我国法律体系的重要组成部分。税法的地位由税收在国家经济中的重要性决定。 政府提供公共服务的基本来源 税收作用 国家宏观调控的重要手段 有税必有法，无法不成税。 2.税法的性质和地位 税法与其他部门法的关系 税法与宪法：税收关乎国家基本制度和公民基本权利 税法与行政法：征管、行政复议、行政诉讼、行政赔偿 税法与经济法：除了经济调节，更侧重对纳税人权利的保护 税法与民商法：税法私法化（税收债务关系说） 税法与社会法：个人所得税、遗产税、赠与税和社会保障税法 税法与刑法：涉税犯罪 税法与国际法：多边和双边税收协定（避免重复征税） 3.税法的渊源和效力 3.税法的渊源和效力 税法的效力 1）对人效力：属地原则、属人原则、折中原则 2）空间效力：中央税法、地方税法 3）时间效力：一般而言，税收实体法“从旧兼从轻原则”；税收程序法“从新原则”。 4.税法原则 基本原则 税收法定原则：税收要素法定、税收要素明确、征税合法性 税收公平原则：受益说、负担能力说 税收效率原则：行政效率、经济效率 一般原则 税收社会政策原则 实质课税原则 案例1：县政府的税收减免协议是否有效？ 李某与A县政府就招商引资过程中投资收益的税收问题签订了《企业所得税减免协议》，约定对李某投资设立的企业，三年内免征企业所得税。 但是在投资后的第2年，A县水务局对李某下达了《限期缴税通知书》，要求其补缴两年的企业所得税，并拟处罚款。 李某认为，依据协议，自己享有免税的权利，当地税务机关违反了县政府的承诺，提起了行政复议。 案例1：县政府的税收减免协议是否有效？ 《税收征收管理法》 第3条： 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决