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2017-01-09 发布于北京
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[第3章消费税法9.20

第4节消费税的计税依据卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。 1.调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签定的卷烟交易价格。计税调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和各省烟草交易会2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定。核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。计算公式为：某牌号规格卷烟计税价格=该牌号规格卷烟市场零售价格/（1+56%） 1．生产销售应税消费品销售额的确定 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第4节消费税的计税依据 1．生产销售应税消费品销售额的确定 2.没有调拨价格的某牌号规格卷烟计税价格 =该牌号规格卷烟市场零售价格/（1+35%）（1）实际销售价格高于核定价格的卷烟，按实际销售价征收消费税；实际价格低于核定价格的，按核定价格计税。（2）非标准条包装应折算成标准包装卷烟的数量，并确定税率。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、从价定率计税方法的计税依据 2．自产自用应税消费品销售额的确定第4节消费税的计税依据 (1)自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时，不纳税。 (2) 用于其他方面的，移送使用时纳税。 ①同类消费品的销售价格（参见P111） ②组成计税价格（实行从价定率方法） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第4节消费税的计税依据一、从价定率计税方法的计税依据 ②组成计税价格（实行复合计税方法）组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税额）÷(1-比例税率） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例：某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本8000元。计算应纳消费税额。【答案】组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） =（8000+8000×5%）/（1-30%） =8400/0.7=12000（元）应纳税额=12000×30%=3600（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【计算题】某酒厂将自产薯类白酒1吨（2000斤）发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%，计算当月应纳的消费税和增值税销项税【答案】消费税从量税=2000×0.5=1000（元）从价税税组成计税价格=[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500（元）应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元）增值税销项税额=6500×17%=1105（元）或增值税销项税额=[4000×（1+5%）+2300]×17%=6500×17%=1105（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例：某日化公司将5箱化妆品赠送给关系单位，已知在当月销售的200箱化妆品中，第一次70箱，单价200元；第二次销售50箱，单价240元；第三次销售20箱，单价100元；第四次销售60箱，单价216.67元。计算赠送这5箱化妆品应纳的消费税。【答案】第三次价格明显偏低，不能列入加权平均范围。加权平均销售价格=（200×70+50×240+60×216.67）/（70+50+60）=216.67（元）应纳税额=216.67×5×30%=325（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile