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应纳税额的计算 不予抵扣的进项税额（差异点） 简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费 原因：增值税遵循征扣税一致的原则，征多少扣多少，未征税或免税则不扣税。用于集体福利或个人消费的，并非用于企业生产经营，也就无权要求抵扣税款，而应负担相应的税金。 非正常损失 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 * 应纳税额的计算 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 * 应纳税额的计算 简易计税方法 应缴增值税＝销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） * 营改增基础知识 五、纳税义务发生时间和纳税地点 * 纳税义务发生时间和纳税地点 纳税义务发生时间 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收