应收账款的管理及预算.doc

应收账款的管理及预算 摘要：在当今竞争日益激烈的社会主义市场经济中，企业为了更好地适应市场竞争，取得生存，不得不采取赊销的方式进行产品和劳务的销售。应收账款是一把双刃剑虽然能扩大销售增强企业的竞争能力但是客观上又降低了资金的利用率夸大了企业的成果。因此，应该加强对应收账的管理，促进企业更好地发展。 关键词：应收帐管理、应收帐核算、企业财务、坏账核算 应收账存在的现状及问题 我国目前应收账的现状是：应收账款的管理部门职责划分不够明确，企业内部缺乏严格有效职责明确的管理机制：缺乏对客户信用的调查和管理，很多企业做不到对客户的实力和信用进行深入调查了解，以至于出现呆账坏账的不良情况；应收账款管理缺乏健全的内部激励机制，对应收账款的催收重视程度不够重视； 缺乏对应收账款的风险意识，在企业内部难以形成一种忧患意识、对未来风险的估计过于乐观，这导致应收账款在管理和核算上出现了很多问题。 应收账款的不利因素 1、直接导致了企业的最近利用效率的下降，使经济效益下滑。 企业得先提供商品或服务给客户销售交易才能宣告成立，所以虽然在销售成立了但是企业并没有同时收到货款。长此以往这种没有实际货款入账的销售收入势必会引起企业内部可流转资金的减少，久而久之跨年度销售的应收账款就会产生，企业的流动资金很可能会被垫付税款和股东分红。这就直接导致了企业资金流转不畅，影响企业的经济效益。 2.夸大了企业的运营成果，增加了税收负担 在我国企业实行的是记账基础是权责发生制，即当其产生的赊销全部会记入当期的收入。所以，企业虽然与客户达成了交易但是客观上并没有实际的资金流入企业，显然这就造成了企业实际账面上的利润增加明显高于实际的资金流入。因此，企业应收账款的大量存在就增加了企业的运营风险，夸大了企业的经营成果，增加了税收负担。 3、加剧了资金的流出，阻碍了企业潜在的融资活动 赊销的行为虽然为企业增加了利润，但是实际上并没有资金的流入，这迫使企业不得不动用其有限的流动资金来垫付运营过程中的各种费用。例如，企业流转税和所得税的支出以及企业的现金利润的分配和管理应收账款的成本都会增加企业资金的流出。由此，企业因缺少流动资金必回影响企业的再投资，从而影响了企业的发展壮大。 4、影响企业的营业周期 从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间我们称之为营业周期。营业周期为存货周转天数和应收账款周转天数之和，即营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。所以应收账款的存在使得营业周期延长，影响了企业流动资金的有效循环，致使大量的流动资金滞留在非生产性环节上，影响了企业的正常的经营和发展。 5、增加管理中的错误率，给企业带来损失 由于企业应收账款户庞杂，随着时间的延长难免会出现核算差错，久而久之造成用收款合约、合同、或审批手续等一系列有效文件的散落或流失。由此造成本应按时收回的不能按时收回，或者该全部收回的不能全部收回、可以运用法律手段收回的因法律证据资料不全而不能收回、这些情况直接导致了企业资金的流失，给企业带来了进一步的损失。 加强完善应收账款管理的建议 完善应收账款各阶段的管理 （1）完善应收账款发生前的管理 企业在应该在赊销前应该对客户进行资信调查，其中主要是解决能不能和客户进行交易，做多大量的交易采用何种方式进行交易以及每次交易的信用额应控制在什么范围内等几个重要的问题。通常情况下，客户的资信程度由5C系统决定，即客户的能力、资本、担保、条件和品德。通过这些调查在事前建立客户资源管理系统，对客户进行动态的追综和管理防患于未然。 通常情况下销售业务要经过顾客订单、批准赊销、装运货物、开具账单、记录销售、资金回收这样的基本过程。对客户的资信调查主要发生在接受顾客订单、批准赊销、记录销售和资金回收等流程。 　　在接受订单的过程中,顾客的订单只有在符合批准标准时才能授权批准,销售部门应该严格按照规定执行。 在批准赊销阶段,赊销是否批准是由信用管理部门根据规定以及对每个顾客的信用额度来进行衡量的。根据对客户的资源了解决定是否赊销成立。 应收账款进行时的管理 企业应设置专职人员在应收账款产生时建立应收账款档案将合同、发票、印件以及债务人的有关资料进行整理和编号存档以方便日后对账款的回收和管理。 账款回收时的管理 应根据科学合理的方式方法建立科学的账款回收机制。根据客户背景资料进行分析整理，制定科学合理回收方案，各个击破。采取灵活多变的收回方式针对不同的客户予以不同的政策 ，做到科学完善的收回应收账款。 充分发挥监督机制的作用 企业的财务部门应根据规定和企业自身的发展需要建立企业应收账款明细。定期对企业的应收账款进行统计，做到对应收账款的金额、变动情况、账龄及 增减变动了如指