[6资金活动.ppt

《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》 一、加强资金活动管控的意义 　资金活动指引分为4章，共21条，对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施作出了具体规定；同时，明确指出，发布资金活动指引的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。 一、加强资金活动管控的意义 　（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。 第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。 　　（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。 第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。 第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。 　二、资金活动内部控制的总体要求 　 对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度：即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。 科学决策是核心。 　　　１、制度建设是基础。 　　　２、业务流程是重点。 　　　３、风险控制点是关键。 　　　４、资金集中管理是方向。 　　　５、严格执行是保障。 三、关于筹资活动 　　筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。 三、关于筹资活动 （一）筹资活动的业务流程 　　　企业筹资活动的内部控制，应该根据筹资活动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。因此，设计筹资活动的内部控制制度，首先必须深入分析筹资业务流程。通常情况下，筹资活动的业务流程包括： 第一，提出筹资方案。 第二，筹资方案论证。 第三，筹资方案审批。 第四，筹资计划编制与执行。 第五，筹资活动的监督、评价与责任追究。 三、关于筹资活动 三、关于筹资活动 　（二）筹资活动的主要风险及其控制措施 　　　企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多，企业在相应的内控活动中应注意识别关键风险，设计相关内控制度，有效地进行风险控制。 具体见下表。 三、关于筹资活动 三、关于筹资活动 （三）筹资业务的会计控制 　　　对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。具体从以下几个方面入手： 一是对筹资业务进行准确的账务处理。 二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。 三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。 三、关于筹资活动 （四）【案例】 筹资过度引发危机------华源集团的信用危机 　　华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。 　　但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。  三、关于筹资活动 　　　国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元（其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元）。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。 三、关于筹资活动 案例简评：华源