税法第1章素材.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ?税法的地位 　　　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　 税法的地位及与其他法律的关系 ? 税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。 　 2.税法与民法的关系　　3.税法与《刑法》的关系 4.税法与《行政法》的关系 税法的地位及与其他法律的关系 第二节 税法基本理论 具体原则 要点 1.税收法定原则 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 2.税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 3.税收效率原则 　　　 4.实质课税原则 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 税法的基本原则 第二节 税法基本理论 税法的适用原则 1.法律优位原则 （1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 2.法律不溯及既往原则 （1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 第二节 税法基本理论 税法的适用原则 4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体从旧、程序从新原则 （1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6.程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 征税与纳税：一种利益分配关系 上升到法律 法律关系 第二节 税法的基本理论－税收法律关系 第二节 税法基本理论－税收法律关系 税收法律关系的构成 三方面 内容 1.权利主体 （1）双主体：征纳双方（2）对纳税方采用属地兼属人原则（3）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 第二节 税法基本理论－税收法律关系 税收法律关系的产生、变更和消灭 ?税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法并不能产生具体的税收法律关系。 ?税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定 第二节 税法概念－税法的构成要素 ?总则 ?纳税义务人 ?征税对象 ?税目 ?税率 ?纳税环节 ?纳税期限 ?纳税地点 ?减税免税 ?罚则 ?附则 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳税人； 　　 第二节 税法基本理论—税法要素 纳税义务人 纳税人 与负税人的关系 与扣缴义务人的关系 一致：直接税，如所得税 不一致：间接税，如增值税 代扣代缴：支付扣掉增值税的款项给纳税人。 代收代缴：从纳税人处收取款项 含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。 与课税对象相关的两个概念：税目与税基 　　 第二节 税法基本理论——税法要素 征税对象 第二节 税法基本理论——税法要素 税目与税基 概念 含义 与课税对象关系 作用或形式 税目 税法中对征税对象 分类规定的具体的 征税项目，反映具 体的征税范围。 对课税对象质 的界定 1.明确具体的征税范围，凡列入税目的 即为应税项目，未列入税目的，则不 属于应税项目 2.贯彻国家税收调节政策的需要 税基 （计税 依据） 是据以计算征税对 象应纳税款的直接 数量依据，解决对 征税对象课税的计 算问题。 对课税对象的 量的规定 价值形态（从价计征）：即按征税对 象的货币价值计算，如消费税 物理形态（从量计征）：即直接按征 税对象