第四课第二节税收教程.ppt

* 税收是国家组织财政收入的重要途径，是国家为实现其职能，凭借政治权力并按照法律规定，向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。 行使征税权的主体：政府（中央政府 地方政府） 征税对象：社会成员（公民个人 各类经济组织） 1. 税收的基本含义： 2.税收的基本特征 强制性 固定性 无偿性 通过法律的形势，预先规定征收对象和征收数额。 是国家取得的税收收入，即不需要返还，也不需要对纳税人付任何代价。 是指税收是依国家的权力而强制征收的。 联系：三个特征相互联系，紧密相连，缺一不可，统一于税法。 税收的基本特征 税收与其它财政收入形式有什么相同点与不同点？ 税收的构成要素和种类 税收的构成要素 纳税人 征税对象 税率 是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 是指对什么东西或行为要征税。是国家征税的根据，是区别不同税种的主要标志。 是指对某种数量的征税对象应征收多大比率的税额。是税收制度的中心环节。它的高低及调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控的意向。 我国现行税收制度的主要税种有：个人所得税、增值税、营业税、印花税、关税，等等 我国税收的种类 印花税 屠宰税 契税 矿产税 企业所得税、个人所得税 营业税 增殖税 消费税 关 税 包括 主要 税种 以特定行为为征税征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以各种所得额为征税对象 以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象 征税对象 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 类别 自1994年财税体制改革后，我国税种设置由原有的税种的37个减至23个 全国人大常委会通过一批法律 个税起征点为1600元 十届全国人大常委会第十八次会议圆满完成各项议程，通过新修订的公司法、证券法，全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定后，在人民大会堂闭会。国家主席胡锦涛签署第42、43、44号主席令，公布了这三部法律。这三部法律都将于2006年1月1日起施行。十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为1600元。 缘何定为1600元 财政部副部长楼继伟在新闻发布会上表示，全国人大常委会最终确定个人所得税“起征点”为1600元是基于三点考虑。 首先，是不是基本的支出部分，就是费用的扣除额已经涵盖了，我们测算是不涵盖的。按照全国的人均家庭费用的支出标准大概是1100元，如果扣除到1500元就不行。当然一个家庭只有一个人工作，那么承担三口人生活就会出现问题，这是税率上存在的非限定性的因素。 另外，个税起征点原来是800元，后来提出草案之后是1500元，就从60％左右的工薪所得要交税降到30％，现在是1600元。如果从800元和1600元来说，10万元交的交税不足1％。所以总的来说，考虑到中低收入者收益，不管是从减税面和减税额来说都是这样的。 第三，要考虑到地区间的差异问题。楼继伟说，个人所得税起征点调到1600元，大致就可以使得工薪阶层的纳税面降到26%，个人所得税大概减收280多亿。 思考：税收有什么重要的作用？ 1、组织财政收入的基本形式。 2、调节经济的重要杠杆。 3、国家实行经济监督的重要手段。 我们说税收是一种经济杠杆，一般就是指税收的这种调节经济的职能。例如：国家通过缴纳耕地占用税的税收政策，加强了对土地的管理；通过减征企业所得税（低税率）的税收政策，吸引了外商高新技术企业在我国的投资，促进了我国技术水平的提高：通过免征（免税）固定资产投资方面调节税，推动了煤炭、电力、核能、石油等国家基础产业的发展：通过免征和减征（减税）企业所得税两年，支持了边远和贫困地区新建企业的发展。总之，国家可以运用税收这一手段，通过纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管办法，达到促进生产发展、技术进步、社会稳定、促进国民经济持续、快速、健康发展的目的． 税收为什么能够实现对经济的监督？ 因为税收具有对经济进行监督管理的职能，所以税收能够实现对经济的有效监督。税收的监督管理职能包括：对微观经济的监督管理和对宏观经济的控制两个方面。 从微观经济方面看，税收是对国民收入进行的分配，而国民收入也是由国民经济的各部门、各企业创造或实现的。因此，从处在社会再生产各环节的各个部门、各个企业取得秘收收入，客观上就要求对其纳税情况和经营活动的全过程进行检查和监督。可见，对微观经济的监督是税收监督管理职能的一个重要方面。 从宏观经济方面看，税收作为一种分配方式它介入了社会经济生活的诸方面。征税的同时，社会再生产过程中的许多经济信息、经济动态都会得以体现和反映，这些信息又是国家对国民经济宏观管理的主